С
01.10.2024 вступают в силу основные положения Закона "Об изменении законов
по вопросам предпринимательской деятельности" (далее - Закон), который в
также определяет и новую структуру бизнеса, и порядок перехода ИП в
юридические лица, а также новые виды господдержки малого и среднего
предпринимательства.
Законом
предусмотрено ограничение видов деятельности, которыми смогут заниматься ИП.
Также определен порядок перехода ИП в юрлица с преемственностью по всем правам
и обязанностям. Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в
качестве ИП Совет Министров Республики
Беларусь определит не позже 01.07.2024.
Видом деятельности, который не войдет в
Перечень, ИП сможет заниматься до 31.12.2025. Главное, чтобы такой ИП был
зарегистрирован до 01.10.2024.
ИП, которые занимаются деятельностью, не
входящей в Перечень, должны до 31.12.2025 выбрать один из вариантов действий:
- прекратить деятельность в качестве ИП;
- выбрать другой вид деятельности, который
вошел в Перечень;
- создать коммерческую организацию,
учреждаемую одним лицом (далее - юрлицо), которая будет продолжать осуществлять
вид деятельности, не входящий в Перечень.
Для ИП,
которые хотят продолжать деятельность, не вошедшую в Перечень, установлен
особый порядок создания юрлиц. Главная особенность - все права и обязанности ИП
перейдут юрлицу. Но переходят не только права и обязанности ИП, но и его
деньги, остатки товаров, кассовое оборудование, бланки и т.п. Созданное
юрлицо вправе будет заниматься лицензируемой деятельностью на основании
лицензии, которая была получена ИП.
Особенности налогового учета в переходный
период от ИП к юрлицу в части исчисления налога на прибыль:
- товары (работы, услуги), денежные средства,
имущественные права, иные активы, безвозмездно полученные организацией от ИП, а
также стоимость услуг (работ, материалов), оказанных (выполненных, переданных) без
взимания платы для коммерческой организации, не включаются в состав внереализационных
доходов этой коммерческой организации;
- при определении налоговой базы поступившие
суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного
дохода), относящиеся к деятельности ИП, учитываются по мере поступления оплаты
товаров (работ, услуг), имущественных прав (фактического получения
внереализационного дохода) - в случае поступления оплаты в течение календарного года, в котором имел
место переход прав и обязанностей ИП к юрлицу, либо на последнее число
указанного календарного года - в иных случаях.
При исчислении налога при упрощенной
системе налогообложения (далее – налога при УСН) в переходный период
организация не включает в налоговую базу налога при УСН:
- стоимость
товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы денежных
средств, безвозмездно полученных организацией при переходе от ИП, полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), относящиеся
к деятельности ИП, если по данной реализации (внереализационному доходу) ИП уже
уплатил налог (единый, подоходный налог либо налог при УСН) или налоговое
обязательство ИП исполнено (подлежит исполнению) коммерческой организацией;
- суммы, полученные в качестве возврата денежных
средств, перечисленных (предоставленных) ИП до перехода его прав и обязанностей
к юрлицу.
Если до создания юрлица и перехода к ней
прав и обязанностей ИП была получена предоплата, а товары (работы, услуги) до
этой даты не отгружены (не выполнены, не оказаны), то выручка от их реализации
отражается организацией в налоговой базе налога при УСН на дату отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) - если такая дата приходится на год создания организации или 31
декабря текущего календарного года (года создания организации) - в иных случаях, если сумма предоплаты не была
возвращена.
