С 1 марта 2018 года постановлением МНС от 24.01.2018 № 1 внесены правки в форму ЭСЧФ и Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную Постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.
1. Статус "Покупатель объектов у иностранной организации" в строке 15 раздела 3 ЭСЧФ переименовали в статус "Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации".
2. В строке 30 раздела 5 ЭСЧФ добавили новый признак "Возврат товара". Инструкция по ЭСЧФ дополнена нормой, устанавливающей, что признак "Возврат товара" проставляется в строке 30 исправленного или дополнительного ЭСЧФ, создаваемого поставщиком в случае возврата товаров.
3. Изменили подстрочное примечание <******> к форме ЭСЧФ в части указания плательщиков, проставляющих суммы акциза в графе 8 раздела 6 ЭСЧФ. Список дополнен плательщиком, реализующим газ для заправки транспортных средств через АЗС.
4. Скорректировали формулировку одного из случаев, в котором не нужно заполнять строку 17 "УНП" в ЭСЧФ. Так, строка 17 не заполняется при создании дополнительного ЭСЧФ или ЭСЧФ без ссылки на исходный либо исправленный, когда у поставщика увеличивается налоговая база НДС на суммы, не подлежащие вычету у покупателя.
5. Изменили порядок заполнения строки 18 "Получатель" раздела 3 дополнительного ЭСЧФ или ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный, когда суммы НДС, указываемые в нем, не подлежат вычету у покупателя. Рассмотренный порядок не распространяется на итоговые ЭСЧФ.
6. Сделали уточнение, что по общему правилу строки 7 "Код страны поставщика" и 16 "Код страны получателя" ЭСЧФ являются реквизитами, обязательными к заполнению.
7. Расширили перечень случаев заполнения строки 31 "Дополнительные сведения". Так, в строке 31 также следует указывать: причину создания - при создании дополнительного или исправленного ЭСЧФ; "за реорганизованную организацию" - при выставлении ЭСЧФ правопреемником (правопреемнику) по деятельности реорганизованной организации (для случаев реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения).
8. В Инструкции по ЭСЧФ расширили перечень случаев, в которых плательщик должен заполнять графу 8 "В том числе сумма акциза, руб." раздела 6 ЭСЧФ:
Корректировки затронули и особенности заполнения ЭСЧФ при совершении отдельных хозяйственных операций, приведенные в главе 5 Инструкции по ЭСЧФ.
9. Установили новый порядок заполнения ЭСЧФ при реализации объектов, освобождаемых от НДС. При реализации покупателю - плательщику НДС объектов, освобождаемых от НДС, продавец должен направить ЭСЧФ на Портал без выставления покупателю. С 1 марта 2018 г. в ЭСЧФ, направляемом на Портал при реализации освобожденных от НДС объектов, раздел 3 ЭСЧФ надо заполнять по-новому, указывая реквизиты покупателя объектов, включая его наименование и адрес (кроме его УНП и кода филиала).
10. Описали порядок действий с ЭСЧФ при уменьшении суммы налоговых вычетов по "ввозному" НДС. В Инструкции по ЭСЧФ прописали, как необходимо поступать с ЭСЧФ в случае, если ранее уплаченные при ввозе товаров суммы НДС, отраженные в составе налоговых вычетов, подлежат уменьшению. При этом для НДС, взимаемого налоговыми и таможенными органами, предусмотрели разные алгоритмы действий.
При ввозе товаров из стран - членов ЕАЭС. Если ранее уплаченные при ввозе товаров суммы НДС, отраженные в составе налоговых вычетов, подлежат уменьшению и подается уточненное заявление о ввозе товаров (или ранее представленное заявление о ввозе товаров отзывается), плательщик должен направить на Портал дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости товаров и суммы НДС. При этом: в строке 3 "Дата совершения операции" указывается дата уменьшения налоговых вычетов; в строке 31 "Дополнительные сведения" - причина создания дополнительного ЭСЧФ, а также номер и дата (из раздела 1) уточненного (отозванного) заявления о ввозе товаров.
При ввозе товаров из стран, не являющихся членами ЕАЭС. При уменьшении налоговых вычетов в случае возврата таможенными органами сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, плательщик должен в ранее направленном ЭСЧФ произвести управление вычетами: указать признак дополнительных данных "Не подлежит вычету" с проставлением даты, которая подтверждает начало действия этого признака.
11. Для экспортных операций с покупателями из стран, не являющихся членами ЕАЭС, расширили перечень случаев заполнения строки 13.2 "Дата разрешения на убытие товаров" ЭСЧФ. К списку добавили реализацию экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья, облагаемых НДС по ставке 0%, при вывозе товаров за пределы Беларуси в страны, не являющиеся членами ЕАЭС.
12. Закрепили правило об автоматическом проставлении признака "Не подлежит вычету" для всех товарных строк из раздела 6 ЭСЧФ, в которых взаимодействуют статусы поставщика и получателя соответственно "Комитент" - "Комиссионер" и "Продавец" - "Комиссионер".
В Инструкцию по ЭСЧФ также внесли правки в части уточнения применяемой терминологии. Так, упоминаемый по тексту "камеральный" контроль теперь именуется как "предварительный".
