При осуществлении предпринимательской деятельности бизнесмены нередко
используют различные схемы ухода от налогов, предполагая, что это останется
незамеченным контролирующими органами.
Уже в рамках камеральной проверки, то есть без выхода к плательщику, налоговыми
инспекциями устанавливаются такие схемы и предоставляется возможность
добровольно исчислить и доплатить налоги.
Одной из форм минимизации налоговых обязательств является «дробление
бизнеса», что подразумевает создание нескольких формально независимых субъектов
хозяйствования с целью снижения совокупной налоговой нагрузки.
Так, в ходе проведения инспекцией МНС по Лунинецкому району камеральной
проверки в отношении частного унитарного предприятия, осуществляющего
лесозаготовки, установлено, что учредителем и директором являлся гражданин,
который также зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с аналогичным
видом экономической деятельности.
В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности и собранной информации
установлены обстоятельства, свидетельствующие о намеренном распределении
хозяйственной деятельности между предприятием и индивидуальным
предпринимателем. При этом у индивидуального предпринимателя отсутствовали
наемные работники, а также основные средства для самостоятельного ведения
деятельности.
Целью таких действий являлось занижение налоговой базы по налогу на
добавленную стоимость, вывод из оборота денежных средств через индивидуального
предпринимателя и их обналичивание без уплаты подоходного налога с физических
лиц.
Также, в ходе последующего этапа камеральной проверки установлено, что
предприятием осуществлена реализация автомобиля по заниженной стоимости, а
именно, в 30,5 раз ниже минимальной рыночной стоимости, что повлекло неполную
уплату налога на добавленную стоимость и налога при упрощенной системе
налогообложения. Вместе с тем, предприятие признается налоговым агентом в
отношении покупателя автомобиля и обязано исчислить подоходный налог с
физических лиц с дохода в виде разницы между ценой приобретения автомобиля и
его минимальной рыночной стоимостью.
Аналогичную схему «дробления бизнеса» избрало частное унитарное
предприятие, осуществляющее строительство зданий. В данном случае, деятельность
осуществлялась в рамках не одного юридического лица, с использованием двух
индивидуальных предпринимателей - штатных работников предприятия. Основными
контрагентом для них являлось предприятие.
Индивидуальными предпринимателями выполнялись разносторонние и значительные
объемы строительных работ в период выполнения своих трудовых обязанностей по
месту основной работы на предприятии, и без привлечения наемных работников.
Также, индивидуальные предприниматели не приобретали строительные материалы для
выполнения работ, строительные механизмы, инструменты и сопутствующие
приспособления.
Таким образом, налоговым органом установлено формальное документальное
оформление операций по выполнению строительных работ индивидуальными
предпринимателями для предприятия. Целью совершения данных хозяйственных
операций являлся вывод из оборота денежных средств через индивидуальных
предпринимателей, что является объектом для исчисления подоходного налога с
физических лиц.
Налоговым органом в адрес данных частных унитарных предприятий направлены
уведомления камерального контроля с предложением в добровольном порядке
исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, налог при упрощенной
системе налогообложения и подоходный налог с физических лиц.
В первом случае плательщиком самостоятельно доплачены налоги в сумме более
110 тысяч рублей, а во втором - более 13 тысяч рублей.
