Одной
из форм налогового контроля является проверка соответствия условий сделок между
взаимозависимыми лицами рыночным ценам, такой контроль называется трансфертным
ценообразованием.
Сделки,
подпадающие под контроль, перечислены в статье 88 Налогового кодекса Республики
Беларусь и именуются анализируемыми.
С
01.01.2025 расширен перечень анализируемых сделок по займам.
Сделки
по займам являются контролируемыми, если они совершены белорусским плательщиком
налога на прибыль:
- с
любым взаимозависимым лицом независимо от того, является оно резидентом или
нерезидентом Республики Беларусь, юридическим или физическим лицом,
плательщиком налога на прибыль или нет;
- с
лицом, которое не является взаимозависимым (организация или физическое лицо, в
том числе индивидуальный предприниматель), применяющим особый режим
налогообложения;
- с
резидентами оффшорных зон.
Контроль
применяется только при превышении порога контролируемости - суммарного объема
сделок с одним контрагентом за год:
- с
белорусскими контрагентами (взаимозависимыми или на особых режимах) –
400 000 белорусских рублей;
- с
взаимозависимыми нерезидентами для обычных налогоплательщиков – 400 000
белорусских рублей, для крупных налогоплательщиков (за исключением сделок с
резидентами офшорных зон) – 2 000 000 белорусских рублей.
Плательщик
налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом
периоде сделке путем внесения сведений о ней в электронный счет-фактуру (далее
– ЭСЧФ) и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур,
являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен
от рыночных цен.
В
соответствии с частью пятой подпункта 26.1 пункта 26 Инструкции о порядке
создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения,
подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением
МНС от 25.04.2016 № 15, в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг),
имущественных прав» подлежат указанию:
вид
сделки (получение займа, предоставление займа);
дата
(даты) погашения займа;
размер
процентной ставки по займу (в случае представления беспроцентного займа
указывать «0%» или «беспроцентный»);
наименование
валюты займа.
Инспекция
МНС по Лунинецкому району обращает внимание субъектов хозяйствования на полное
и корректное заполнение ЭСЧФ в отношении сделок по получению займа либо
предоставлению займа.
За
несвоевременное представление ЭСЧФ и за указание в нем недостоверных сведений
предусмотрена административная ответственность согласно статьи 14.6 Кодекса
Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021
№ 91-З.
