ФСЗН, налог на профессиональный доход и пенсионное страхование

С 1 января 2023 года введена новая система налогообложения - налог на профессиональный доход, уплата которого включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

В 2023 году в Лунинецком районном отделе фонда социальной защиты населения зарегистрировано 514 физических лиц-плательщиков налога на профессиональный доход.

Государственное социальное страхование

Физические лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход, подлежат обязательному государственному социальному страхованию (в части пенсионного страхования).

Физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход, которые являются получателями пенсий, а также в период применения налогового вычета по этому налогу предоставляется право  на участие в правоотношениях по государственному социальному страхованию в добровольном порядке.

Порядок и срок уплаты

Уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход производится путем уплаты ими налога на профессиональный доход.

Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда, составляет 60 процентов от уплаченной суммы налога на профессиональный доход.

Срок уплаты обязательных страховых взносов (как часть налога на профессиональный доход) - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).

Доход, определяемый из уплачиваемых обязательных страховых взносов

Доход физических лиц-плательщиков налога на профессиональный доход определяется из суммы налога на профессиональный доход в части уплаченных обязательных страховых взносов в соответствующих месяцах с учетом размера взноса на пенсионное страхование - 29 процентов.

Пример.

Профессиональный доход физического лица-плательщика налога на профессиональный доход за февраль 2023 года составил 2 500,00 белорусских рублей.

Ставка налога на профессиональный доход - 10%.

Размер налога на профессиональный доход составит 250,00 белорусских рублей (2 500,00*10%).

Сумма взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда, составит 150,00 белорусских рублей (250,00*60%).

В целях реализации права на пенсионное обеспечение в будущем доход, определяемый из уплачиваемых взносов, подлежащий отражению в индивидуальном лицевом счете физического лица-плательщика налога на профессиональный доход, составит 517,24 рублей (150,00/29%).

Льготы по уплате

·      для получателей пенсий - освобождение от уплаты обязательных страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором это лицо начинает получать пенсию (путем снижения размера налога на профессиональный доход);

·      при превышении суммы уплаченных обязательных страховых взносов, установленной законодательством, - освобождение от уплаты обязательных страховых взносов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (путем снижения размера налога на профессиональный доход);

·      в период применения налогового вычета - добровольный порядок уплаты обязательных страховых взносов.

Важно знать!

Физическим лицам-плательщикам налога на профессиональный доход не нужно представлять индивидуальные сведения по форме ПУ-3. На основании информации о размере полученного дохода, начисленных и уплаченных суммах налога на профессиональный доход в части обязательных страховых взносов указанные сведения заполняются и представляются работником органа Фонда социальной защиты населения.

Важно знать!

Для формирования прав на будущую пенсию, а также для определения ее будущего размера учитывается не полученный лицом профессиональный доход, а доход, полученный из расчета установленного размера обязательных страховых взносов на пенсионное страхование* (29 %), который рассчитывается, исходя из суммы поступивших в бюджет фонда обязательных страховых взносов (60 % либо 6-я часть от суммы уплаченного налога на профессиональный доход (НПД) по ставке 10%).

* пенсионное страхование - обязательное страхование на случай достижения пенсионного возраста, установления инвалидности, потери кормильца.

Сумма дохода для пенсии рассчитывается следующим образом:

·      полученный за месяц профессиональный доход - 1 500,00 рублей,

·      ставка налога на профессиональный доход- 10 %,

·      сумма налога на профессиональный доход к уплате - 150,00 рублей (1 500,00 руб. × 10 %),

·      сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда - 90,00 рублей (150,00 руб. х 60 %),

·      размер обязательных страховых взносов на пенсионное страхование - 29 %,

·      сумма дохода, определяемая из уплаченных взносов, подлежащая отражению в индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которая будет в последующем учтена при назначении пенсии, - 310,34 рубля (90,00 руб. / 29 %).

Для формирования полного месяца стажа с уплатой обязательных страховых взносов на пенсионное страхование (страховой стаж) необходимо, чтобы сумма дохода, учитываемая при назначении пенсии, была не менее размера минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены обязательные страховые взносы.

Справочно. Размер месячной минимальной заработной платы (МЗП) с января 2023 года установлен в сумме 554,00 рубля.

В страховой стаж для получения права на трудовую пенсию месяц профессиональной деятельности плательщика НПД с доходом 1 500,00 рублей войдет не в полном размере: чуть больше половины месяца - 17 дней (310,34 руб. х 30 дней / 554,00 руб.).

Примеры расчетов в зависимости от сумм полученного профессионального дохода:

* Для простоты расчета примем полный месяц за 30 дней.

** При достижении пенсионного возраста (женщины - 58 лет, мужчины - 63 года) в 2023 году для получения права на трудовую пенсию страховой стаж должен составлять 19 лет, в 2024 году - 19,5 лет, в 2025 году и позднее - 20 лет.