В связи с тем, что в ИМНС от представителей юридических лиц поступают вопросы о порядке ведения кассовых операций, ИМНС разъясняет следующее:

Вопрос: Устанавливаются ли банком юридическому лицу лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки? Какой порядок сдачи наличных денег в банк предусмотрен законодательством?

Ответ: При ведении кассовых операций в белорусских рублях лимит остатка кассы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не устанавливается, что следует из норм Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2011 N 107.

Вместе с тем юридические лица, получающие наличные деньги в обслуживающем банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных денег, вправе при необходимости самостоятельно в письменной форме определять остаток наличных денег, который может находиться в их кассе на конец рабочего дня.

По общему правилу юридические лица и индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, порядок и сроки сдачи наличных денег в обслуживающий банк, работникам службы инкассации, в организации, подчиненные Министерству связи и информатизации Республики Беларусь (для расположенных в сельской местности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, открывших текущие (расчетные) банковские счета), определяют самостоятельно в письменной форме. Юридические лица, получающие наличные деньги в обслуживающем банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных денег (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце), порядок и сроки сдачи наличных денег не определяют.

При наступлении срока сдачи наличных денег наличные деньги, поступившие в кассу, сдаются за вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег.

Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь, ставка подоходного налога, применяемая в отношении доходов физических лиц, увеличена с 12 до 13 процентов.

Установлены размеры стандартных налоговых вычетов:

730 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 белорусских рублей в месяц;

210 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – в размере 410 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - в размере 410 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Освобождаются от обложения подоходным налогом доходы, получаемые детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

При получении плательщиком дохода в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах такой доход определяется в размере части стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру доли физического лица в уставном фонде организации, или в размере стоимости пая.

Имущественный вычет предоставляется плательщикам при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. Размер вычета ограничен пределами оплаты стоимости предмета лизинга, указанной в договоре. Вычет предоставляется после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга. Перечень документов для предоставления имущественного вычета дополнен документами, связанными с приобретением жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга): копией договора финансовой аренды (лизинга), копией акта приемки-передачи предмета лизинга, документами, подтверждающими фактическую оплату лизинговых платежей.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что подготовлен проект Указа Президента Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь» (далее - проект Указа), согласно которому индивидуальным Предпринимателям-плательщикам единого налога предоставлено право в отношении товаров (за исключением подакцизных товаров), ввезенных с территории государств-членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь и предназначенных для розничной торговли с уплатой единого налога, осуществлять розничную торговлю в торговых объектах (за исключением магазинов) и на торговых местах на рынках без документов, подтверждающих приобретение (поступление) этих товаров (далее - товары без документов). При этом за осуществление розничной торговли товарами без документов предусматривается уплата единого налога с применением повышающего коэффициента 2 и уплата НДС в фиксированных суммах. Подписание проекта Указа планируется в самое ближайшее время.

В этой связи, до официального опубликования проекта Указа, те индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, кто в марте 2015 года планирует осуществлять розничную торговлю товарами без документов, обязаны до начала осуществления деятельности представить налоговую декларацию (расчет) по единому налогу и произвести уплату единого налога и НДС в фиксированной сумме. При этом налоговая декларация представляется на бумажном носителе по старой форме, утвержденной постановлением МНС от 15.11.2010 № 82 и действовавшей до 01.03.2015. В указанной декларации плательщикам следует исчислить единый налог с применением повышающего коэффициента 2 за реализацию товаров без документов и НДС в фиксированных, суммах в размере двух ставок единого налога (без учета повышающего коэффициента 2 за реализацию товаров без документов).

В случае, если до официального опубликования проекта Указа индивидуальный предприниматель-плательщик единого налога уже представил декларацию по единому налогу за март 2015 года по новой форме, утвержденной постановлением: МНС от 24.12.2014 № 42, т.е. заявил о реализации товаров с документами, но планирует в марте 2015 года выставить на продажу товары без документов, ему следует до начала торговли товарами без документов представить на бумажном носителе уточненную  налоговую  декларацию  по  старой  форме,  утвержденной постановлением МНС от 15.11.2010 № 82 и действовавшей до 01.03.2015. В уточненной декларации плательщикам следует исчислить единый налог с применением повышающего коэффициента 2 за реализацию товаров без документов и НДС в фиксированных суммах в размере двух ставок единого налога.

После вступления в силу Указа, представление налоговых деклараций за март 2015 года (уточненных налоговых деклараций за март 2015 года), а также уплата единого налога и НДС в фиксированных суммах за март 2015 года производятся в сроки (согласно проекту Указа - не позднее 31.03.2015) и в размерах, (предполагается увеличением НДС в фиксированных суммах до четырехкратной ставки единого налога), установленных Указом.

За более подробной информацией обращаться в инспекцию МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району по телефону: 2-39-38, по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50.

В ходе оперативных мероприятий, совместно с сотрудниками Лунинецкого РОВД установлено, что гражданка Б. осуществляла предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, а именно: являясь гражданкой Украины, не зарегистрированной в установленном порядке на территории Республики Беларусь в качестве субъекта хозяйствования  осуществляла перевозку крупной партии товаров промышленной группы (детская одежда) в количестве 544 единицы на общую сумму 67 185 000 рублей с целью их дальнейшей реализации в г. Микашевичи, Лунинецкого района Брестской области. Ранее данная гражданка занималась реализацией указанных товаров в д. Парахонск Пинского района и д. Богдановка Лунинецкого района Брестской области. Специальное разрешение на право разовой реализации товаров у гражданки Б. отсутствует, уплата налогов не производилась. Данная деятельность была направлена на получение дохода и носила систематический характер.

Товар на сумму  67 185 000 рублей арестован. Ведется административный процесс.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

Отделом оперативно-контрольной работы инспекции МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району за 2014 год проведено 207 внеплановых тематических оперативных проверок субъектов предпринимательской деятельности и физических лиц. Установлено 207 нарушений налогового и иного законодательства, в т.ч. 31 - в сфере подакцизных товаров, 4 – при реализации товаров (работ, услуг) через сеть Интернет, 1 – при осуществлении валютных операций, 4 – в сфере маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, 3 – осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), 73 – нарушение порядка приема наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг), 20 – нарушение установленного порядка приобретения, хранения, транспортировки, реализации товаров.

По результатам проверок доначислено в бюджет 34,8 млн. руб. налогов, арестовано и обращено в доход государства имущества и транспортных средств на сумму 1873,1 млн. руб., привлечено к административной ответственности 115 субъектов предпринимательской деятельности и физических лиц, наложено штрафов на сумму 231,8 млн. руб.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что в соответствии с подпунктом 1.14 пункта 1 статьи 11 Закона Республики Беларусь 27 августа 2008 г. № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее – Закон № 429-З) в Республике Беларусь запрещается прилегающих к ним территорий организаторами и участниками указанных массовых мероприятий за два часа до начала и на время проведения этих мероприятий также организациям и лицам, не являющимся их организаторами и участниками, за исключением случаев розничной торговли алкогольными напитками на объектах общественного питания для проведения запланированных ранее торжественных и ритуальных мероприятий.

Аналогичный запрет предусмотрен в статье 11 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 1997 г. № 114-З «О массовых мероприятиях в Республике Беларусь» (далее – Закон № 114-З), согласно которому спортивное мероприятие относится к иным массовым мероприятиям.

При этом во время проведения иных массовых мероприятий их организаторам и участникам запрещается осуществлять реализацию алкогольных напитков и пива в местах проведения указанных мероприятий и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий за два часа до начала и на время проведения этих мероприятий также организациям и лицам, не являющимся их организаторами и участниками, за исключением случаев реализации алкогольных напитков и пива в организациях (рестораны, кафе и т.п.), имеющих право на их торговлю в соответствии с законодательством Республики Беларусь, для запланированных ранее торжественных и ритуальных мероприятий.

Таким образом, поскольку спортивные соревнования являются спортивными мероприятиями, которые, в свою очередь, относятся к иным массовым мероприятиям, на их организацию и проведение распространяются требования Закона № 114-З и Закона № 429-З, в том числе в части запрета на розничную торговлю алкогольными напитками во время проведения этих спортивных мероприятий в местах их проведения и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий.

Мера ответственности за данное нарушение предусмотрена частью 5 статьи 12.26 КоАП Республики Беларусь в виде штрафа в размере от ста пятидесяти до двухсот базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - от двухсот до пятисот базовых величин.

Подробную информацию можно получить в инспекции МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50 или по телефону 6-23-30.

С 1 июля 2014 года вступает в силу Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 года № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» (далее – Указ № 222), которым установлена обязанность для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога по наличию на все реализуемые товары документов, подтверждающих их приобретение.

Изменения коснутся и физических лиц, осуществляющих розничную торговлю без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. С момента вступления в силу Указа № 222, физические лица не смогут торговать товарами, не произведенными ими лично или не бывшими у них или у их родственников в употреблении.

В целом принятие Указа № 222 направлено на создание равных условий хозяйствования для всех субъектов, независимо от их организационно-правовой формы, предотвращение ввоза и распространения на территории Республики Беларусь нелегально произведенной и выпущенной незаконно в обращение продукции на территории Таможенного союза.

Кроме того, данный законодательный акт предусматривает возможность привлечения индивидуальными предпринимателями к коммерческой деятельности не более трех наемных работников независимо от родственных связей, что позволит увеличить число рабочих мест и облегчит труд индивидуальных предпринимателей.

В настоящей информации приведены ответы на наиболее часто задаваемые индивидуальными предпринимателями в ходе проводимых встреч, семинаров, бесед вопросы, по Указу № 222.

Вопрос 1: С какого времени индивидуальные предприниматели смогут привлекать к своей деятельности физических лиц (не более трех), не являющихся родственниками?

Ответ: Такое право предоставлено индивидуальным предпринимателям уже с 21 мая 2014 года. С этой же даты сняты ограничения по количеству торговых объектов, используемых индивидуальными предпринимателями в своей деятельности. Ранее до 21 мая 2014 года индивидуальные предприниматели имели право использовать для производства и  реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов, торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства.

Вопрос 2: Указом № 222 для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с 1 июля 2014 года устанавливается обязанность иметь в наличии на все реализуемые товары, в том числе и на товары, ввезенные из стран Таможенного союза, документы, подтверждающие приобретение (поступление) этих товаров. Какие документы будут являться документами, подтверждающими приобретение товаров на территории Российской Федерации за наличный расчет?

Ответ: Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, по товарам, приобретаемым с 1 июля 2014 года, документами, подтверждающими их приобретение на территории Российской Федерации за наличный расчет, будут являться в совокупности два вида документов:

- первичные учетные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, к которым относятся:

- унифицированные формы первичных учетных документов (товарная накладная (форма № ТОРГ-12));

- формы первичных учетных документов, разработанных субъектами хозяйствования самостоятельно и содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

- кассовые (товарные) чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров.

Подробная информация о правильном оформлении документов размещена на сайте www.nalog.gov.by.

Вопрос 3: Смогут ли индивидуальные предприниматели после 1 июля 2014 года реализовать остатки товаров, на которые у них отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение (поступление)?

Ответ: Для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога до 1 марта 2015 года установлен переходный период, в течение которого им предоставлено право реализовать остатки товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории стран Таможенного союза до 1 июля 2014 года без документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Но для этого, индивидуальные предприниматели в срок не позднее 30 июля 2014 года должны представить в налоговые органы по месту регистрации опись остатков указанных товаров.

Вопрос 4: Можно ли опись остатков товаров предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет на электронном носителе или по электронной почте?

Ответ: Нет, опись остатков товаров составляется плательщиком в двух экземплярах на бумажном носителе. Оба экземпляра описи представляются индивидуальным предпринимателем в налоговый орган для заверения. Описи остатков товаров могут быть представлены плательщиком в налоговый орган лично или по почте.

Не позднее двух рабочих дней после получения описи остатков товаров налоговый орган проверяет полноту указанных плательщиком обязательных реквизитов, соответствие сведений, указанных в одном и другом экземпляре описи остатков товаров, после чего каждая страница каждого экземпляра описи заверяется штампом налогового органа, с проставлением даты и подписи инспектора, осуществляющего проверку.

После проставления налоговым органом на описи остатков товаров отметки, один экземпляр описи возвращается индивидуальному предпринимателю, а другой – остается в налоговой инспекции и хранится в учетном деле. Если опись остатков товаров была представлена по почте, то один экземпляр описи возвращается индивидуальному предпринимателю по почте.

Вопрос 5: Описи остатков товаров следует составлять в целом по товару или отдельно по каждому торговому объекту?

Ответ: Опись остатков товаров составляется по каждому объекту, в котором имеются остатки товаров: по торговому объекту; торговому объекту общественного питания, торговому месту на рынке, месту хранения товаров.

При этом если розничная торговля осуществляется на торговых местах на рынках, на которых хранение товаров осуществляется до их полной реализации – опись следует составлять по таким торговым местам на рынках, если товары, реализуемые на торговых местах на рынке, ежедневно перемещаются с торгового места на рынке в места хранения таких товаров – опись следует составлять по месту такого хранения остатков товаров.

Вопрос 6: Какие изменения ожидают с 1 июля 2014 года физических лиц, осуществляющих розничную торговлю товарами не собственного производства?

Ответ: С 1 июля 2014 года физическим лицам разрешено осуществлять розничную торговлю на торговых местах на рынках и в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, следующими товарами: произведениями живописи, графики, скульптуры, предметами народных промыслов, продукцией ремесленной деятельности; продукцией цветоводства, декоративными растениями, их семенами и рассадой, животными; непродовольственными товарами, бывшими в употреблении у этих физических лиц и членов их семьи; лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами и другой дикорастущей продукцией.

Следует отметить, что при реализации указанных товаров, за исключением непродовольственных товаров, бывших в употреблении и дикорастущей продукции (лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и т.д.), физические лица будут являться плательщиками единого налога.