К сведению граждан, сдающих  физическим лицам в наем помещения

Ставки на сдачу в наем помещений с 27.03.2016

Репутация компании и привлекательность ее для специалистов складывается из многих факторов. Один из них – это возможность предоставления полного социального пакета и компенсационных выплат. Социальный пакет включает в себя оплату листков нетрудоспособности, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и другие гарантии, прописанные в Трудовом кодексе Республики Беларусь. Под этим понятием также подразумевают выплату официальной заработной платы, т.е. с учетом всех необходимых отчислений.

Вот уже на протяжении нескольких лет существует словосочетание «зарплата в конвертах», которым обозначается противоправная финансовая схема, используемая некоторыми плательщиками. К сожалению, не все работодатели считают нужным платить своим сотрудникам официальную заработную плату. Очень часто деньги передаются из рук в руки или в конвертах.

Теневая заработная плата лишает работника определенных ступеней его социальной защиты. Прежде всего, это относится к пенсии, так как ее начисление производится с размера той заработной платы, которую работник получает в процессе своего труда официально.

Еще одна причина, почему зарплаты «в конвертах» стали выходить «боком» их получателям, - развитие системы потребительского кредитования. В наши дни, когда купить в рассрочку или в кредит можно все - от пылесоса до недвижимости, покупателям, получающим зарплату «в конвертах"», отказывают в приобретении в кредит даже чайников и утюгов. Да и как иначе, если в справке с места работы значится в лучшем случае размер минимальной заработной платы.

Также, получая зарплату «в конверте», нужно быть готовым, что болеть или находиться в отпуске придется за свой счет. Проблемы могут возникнуть и при декларировании доходов и имущества: в случае установления налоговым органом превышения расходов над доходами, гражданин не сможет подтвердить источник получения доходов.

Таким образом, выплата зарплаты «в конвертах» - это результат целой цепи серьезных правонарушений в деятельности субъекта хозяйствования, последним звеном которой является нарушение налогового законодательства.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что в соответствии с подпунктом 1.14 пункта 1 статьи 11 Закона Республики Беларусь 27 августа 2008 г. № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее – Закон № 429-З) в Республике Беларусь запрещается розничная торговля алкогольными напитками во время проведения спортивных мероприятий в местах их проведения и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий организаторами и участниками указанных массовых мероприятий за два часа до начала и на время проведения этих мероприятий также организациям и лицам, не являющимся их организаторами и участниками, за исключением случаев розничной торговли алкогольными напитками на объектах общественного питания для проведения запланированных ранее торжественных и ритуальных мероприятий.

Аналогичный запрет предусмотрен в статье 11 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 1997 г. № 114-З «О массовых мероприятиях в Республике Беларусь» (далее – Закон № 114-З), согласно которому спортивное мероприятие относится к иным массовым мероприятиям.

При этом во время проведения иных массовых мероприятий их организаторам и участникам запрещается осуществлять реализацию алкогольных напитков и пива в местах проведения указанных мероприятий и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий за два часа до начала и на время проведения этих мероприятий также организациям и лицам, не являющимся их организаторами и участниками, за исключением случаев реализации алкогольных напитков и пива в организациях (рестораны, кафе и т.п.), имеющих право на их торговлю в соответствии с законодательством Республики Беларусь, для запланированных ранее торжественных и ритуальных мероприятий.

Таким образом, поскольку спортивные соревнования являются спортивными мероприятиями, которые, в свою очередь, относятся к иным массовым мероприятиям, на их организацию и проведение распространяются требования Закона № 114-З и Закона № 429-З, в том числе в части запрета на розничную торговлю алкогольными напитками во время проведения этих спортивных мероприятий в местах их проведения и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий.

Мера ответственности за данное нарушение предусмотрена частью 5 статьи 12.26 КоАП Республики Беларусь в виде штрафа в размере от ста пятидесяти до двухсот базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - от двухсот до пятисот базовых величин.

Подробную информацию можно получить в инспекции МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50 или по телефону 6-23-30.

Предельная сумма валовой выручки, являющаяся одним из условий для перехода на УСН, увеличена с 9 млрд.руб. до 10,3 млрд.руб.

С 8,2 млрд.руб. до 9,4 млрд.руб. увеличен размер критерия валовой выручки, соблюдение которого дает право организациям, у которых численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно составляет не более 50 человек, применять УСН без уплаты НДС.

Сумма валовой выручки, при превышении которой организации и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить применение УСН и перейти на общий порядок уплаты налогов, сборов (пошлин), возросла с 12 млрд.руб. до 13,7 млрд.руб.

С 01.01.2015 плательщики налога при УСН в общем порядке исчисляют и уплачивают земельный налог, за исключением бюджетных организаций, республиканских государственно-общественных объединений  и организационных структур республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданных в виде юридических лиц.

В перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, добавлен ряд организаций:

- реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

-предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;

- микрофинансовые организации, включенные в специальный реестр Национального банка Республики Беларусь, а также юридические лица, которые вправе работать как микрофинансовые организации без включения в данный реестр до 30 июня 2015 г. включительно.

-унитарными предприятиями, имущество которых находится в собственности юридического лица. Исключением являются унитарные предприятия РГОО "ДОСААФ".

- коммерческими организациями, более 25% акций (долей) в уставном фонде которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.

С 2015 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые 1 января текущего года прекратили применение УСН и перешли на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, отменен запрет на переход на УСН со следующего года.

С 2015 года в порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей УСН внесен ряд изменений и дополнений. Так, выручкой от реализации проектных и строительных работ, выполненных подрядчиком с участием субподрядчиков, признается сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) подрядчиком от заказчика за выполнение проектных и строительных работ с участием субподрядчиков, над суммой, оплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами.

С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор). Сторонами Договора являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация и Республика Армения (далее - государства-члены), которыми учрежден Евразийский экономический союз (далее - Союз, ЕАЭС).

Согласно п. 1, 2 ст. 72 Договора взимание НДС во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, а также их налогообложение НДС при импорте. Взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары.

Неотъемлемой частью Договора является Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол о порядке взимания косвенных налогов).

С даты вступления в силу Договора утратили силу в том числе Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008, Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 и Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.

Таким образом, с 1 января 2015 г. взимание косвенных налогов (в том числе НДС) и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, при выполнении работ, оказании услуг осуществляются в порядке согласно приложению 18 к Договору, то есть в порядке, установленном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов. Отметим, что порядок исчисления и уплаты НДС с 2015 года не меняется.

Согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов, а также Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (с изменениями, внесенными Протоколом от 08.10.2014) плательщики (импортеры) наделены правом представлять в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью (ЭЦП). Порядок действий для белорусского покупателя (импортера) и порядок действий для белорусского продавца (экспортера) при использовании механизма представления заявления (перечня заявлений) в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП изложен в разъяснении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь "Об администрировании косвенных налогов в Евразийском экономическом союзе при электронном документообороте" (размещено на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 15.12.2014).

В 2014 году инспекцией МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району проведено 62 выездные проверки организаций, в том числе плановых, проведенных в соответствии с координационным планом по Брестской области 25 проверок.

В ходе выездных плановых проверок в отчетном периоде у всех организаций установлены нарушения налогового либо иного законодательства, контроль за которым возложен на налоговые органы. По результатам выездных проверок организаций в 2014 году в бюджет дополнительно поступило 2257,6 млн. рублей.

Всё чаще плательщики налогов допускают нарушения в порядке исчисления налога на прибыль.

Так, и в ходе  плановой проверки частного предприятия  установлено, что им  в  2012-2013 годах при исчислении налога на прибыль  занижалась налоговая база по причине того, что плательщиком  не включалась в состав внереализационных доходов,  сумма кредиторской задолженности при ликвидации кредиторов.  Также в 2012 году в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, необоснованно включена сумма налогов, доначисленных по акту предыдущей проверки. В 2013 году  предприятием завышены затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг) из-за включения в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли суммы затрат по безвозмездной передаче работникам подарков, которая не связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Всего по акту проверки доначислено в бюджет 62,1 млн. рублей, в том числе налогов 44,7 млн. рублей, пеней – 12,9 млн. рублей, экономических санкций – 4,5 млн. рублей. Должностные лица организации привлечены к административной ответственности и наложен штраф в сумме 2,9 млн. рублей.

В январе-марте  2015 года  инспекцией МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району проведено 10 выездных проверок организаций, в том числе плановых, проведенных в соответствии с координационным планом по Брестской области – 4.

Всё чаще плательщики допускают нарушения в порядке исчисления налога при упрощенной системе налогообложения, и иного законодательства, контроль за которым возложен на налоговые органы.

Так, в ходе выездной плановой проверки общества с дополнительной ответственностью,  осуществляющего электромонтажные работы и розничную торговлю по образцам,  установлено занижение  налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения по ставке 5% без уплаты налога на добавленную стоимость и завышение налоговая база  по ставке 3%   за 2013 год на 279,1 млн. рублей и 277,7 млн. рублей и за январь-сентябрь 2014 года  на 169,1 млн. рублей и 169,8  млн. рублей соответственно.

Кроме того, к проверке не была представлена книга замечаний и предложений, полученная на юридический адрес, по причине ее утери.

Также выявлено  нарушение установленного  порядка приема денежных средств  при реализации  товаров (работ, услуг) за наличный расчет и ведения  кассовых операций.

Всего по акту проверки доначислено в бюджет 9,6 млн. рублей, в том числе налогов 7,1 млн. рублей, пени – 2,5 млн. рублей.

За допущенные нарушения к организации применены меры административной ответственности в виде штрафа  в размере  0,9 млн. рублей. Штраф, наложенный на должностное лицо организации составил 3,8  млн. рублей.

В связи с тем, что в ИМНС от представителей юридических лиц поступают вопросы о порядке исчисления налога на прибыль ИМНС разъясняет следующее:

Вопрос: Унитарное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и соответственно определяет выручку по принципу оплаты. С 1 июля 2015 г. унитарное предприятие не имеет права применять УСН, так как собственником его имущества является юридическое лицо. С указанной даты унитарному предприятию следует перейти на общий порядок налогообложения.

Как учитывается выручка от реализации товаров, отгруженных и не оплаченных до 01.07.2015, при исчислении налога на прибыль?

Ответ: С 1 июля 2015 г. вступает в силу подпункт 5.7 пункта 5 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), в соответствии с которым не вправе применять упрощенную систему унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь"), собственником имущества которых является юридическое лицо. С указанной даты такие организации обязаны применять общий порядок налогообложения.

Организации, отражавшие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав для целей исчисления налога при УСН и начавшие применять в текущем календарном году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее последнего числа текущего календарного года.

Таким образом, выручка от реализации товаров, отгруженных и не оплаченных до 01.07.2015, учитывается при исчислении налога на прибыль по мере поступления оплаты за отгруженный товар, но не позднее 31 декабря 2015 года.