В соответствии с разъяснениями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.11.2019 № 2-1-10/02428 в связи с возникающими вопросами, обусловленными принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. N 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (с учетом изменений, внесенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2019 N 595, далее - постановление N 176) напоминаем, что с 23.03.2019 изменен порядок документального подтверждения возмещения расходов по найму жилого помещения, понесенных за наличный расчет.

Пунктами 15 и 16 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением N 176 (далее - Положение), предусмотрено, что возмещение расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов осуществляется из расчета количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командировки, с даты прибытия к месту командировки и по дату выбытия из него включительно в размерах, установленных в приложениях 1 (предусмотрены размеры возмещения расходов при командировках в пределах Республики Беларусь) и 2 (установлены размеры возмещения расходов при командировках за границу).

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Основанием для отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов, в том числе расходов по найму жилого помещения, является авансовый отчет.

Учитывая изложенное, расходы по найму жилого помещения при осуществлении работником служебной командировки отражаются в бухгалтерском учете на основании авансового отчета:

либо в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 Положения. В таком случае, учитывая, что командированный работник в определенных Положением случаях не должен представлять нанимателю подтверждающие документы, соответственно они не должны прикладываться к авансовому отчету, а также в авансовом отчете не должны указываться реквизиты подтверждающих документов. Следовательно, суммы «входного» НДС, выделенные в них, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и, соответственно, не подлежат вычету;

либо согласно подтверждающим документам. В таком случае вычет сумм «входного» НДС производится в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Быстро, не дорого и в любое время суток – те факторы, благодаря которым в последнее время все больше возрастает популярность услуг такси. А всегда ли мы – пассажиры знаем, какими правами обладаем, садясь в автомобиль-такси?

Когда мы заказываем автомобиль-такси, то рассчитываем, что нам будет предоставлен автомобиль, который имеет соответствующую окраску, оборудован таксометром, позволяющим рассчитать стоимость поездки либо простоя, кассовым суммирующим аппаратом, выдающим кассовый чек, платежным терминалом, предоставляющим возможность рассчитаться банковской платежной карточкой. Ожидаем, что транспортное средство является технически исправным и им управляет водитель соответствующей квалификации.

В последнее время участились случаи, когда при заказе автомобиля-такси диспетчеры, в том числе и использующие электронные приложения, вместо автомобиля-такси предоставляют автомобиль в аренду.

В соответствии с действующим законодательством автомобиль  может быть предоставлен пассажиру по договору аренды транспортного средства с экипажем, когда арендодатель предоставляет транспортное средство за плату во временное пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации. В данном случае предоставление такой услуги не является перевозкой автомобилем-такси, и привычные для нас требования на эти автомобили не распространяются.

Как показывает практика, зачастую перевозки пассажиров по договорам аренды транспортного средства с экипажем осуществляются с оформлением притворной сделки (то есть совершаемой только для вида). Предоставляемые автомобили изначально не способны без нарушения действующего законодательства выполнить заказанную перевозку. В этих автомобилях отсутствует таксометр, как правило, платежный терминал, а также не выполняются иные требования законодательства.

Кроме того, при возникновении непредвиденных ситуаций, в случае оказания услуг таким перевозчиком, в сравнении с обычным автомобилем-такси, пассажир является незащищенным по причине отсутствия у перевозчика: полноценного договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договора обязательного страхования гражданской ответственности автомобильного перевозчика перед пассажирами, обязательств по соответствующей подготовке водителей, их возрасту, стажу. Данные автомобили прохождение технического осмотра осуществляют в упрощенном порядке.

Даже наличие обязательств по доставке пассажира в пункт назначения у такого перевозчика отсутствует.

Будьте внимательны! Соглашаясь на поездку в автомобиле, не являющемся автомобилем-такси, вы подвергаете себя дополнительным рискам. Потребитель вправе отказаться от использования услуг такси при наличии вышеуказанных нарушений.

Только в сентябре – октябре 2019 года инспекциями Брестской области в ходе контрольных мероприятий в сфере перевозок пассажиров автомобилями такси выявлено 30 правонарушителей, допустивших нарушения законодательства. Наибольшее количество фактов нарушений в ходе контрольных мероприятий выявлено с использованием сервиса заказа автотранспорта «МАХIМ» - 22 факт.

Cоставлено 22 административных протокола, установлен незаконно полученный доход в сумме 5,7 тыс. руб. Виновные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафа на общую сумму 2,9 тыс. руб. Восьми физическим лицам вручены информационные уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление деятельности с нарушением законодательства. Доначислено единого налога на общую сумму 2,0 тыс. руб. Арестовано 11 автомобилей на сумму 85,8 тыс. руб.

Агроэкотуризм - деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах .

Деятельность  вправе осуществлять физические лица:

- постоянно проживающие в сельской местности, или в поселке городского типа, или в городе с населением до 20 тыс.человек;

- зарегистрированы (по месту пребывания или месту жительства) в одноквартирном или блокированном жилом доме, в том числе в квартире в блокированном жилом доме;

- производящие сельскохозяйственную продукцию на земельных участках, выделенных для строительства и (или) обслуживания жилого дома либо для ведения личного подсобного хозяйства;

- агроэкоусадьба (сам жилой дом) принадлежит вам и (или) члену вашей семьи.

Регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя для того, чтобы открыть агроэкоусадьбу не нужно.

Субъектами агроэкотуризма предоставляются следующие услуги:

- предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов. Число всех комнат для размещения агроэкотуристов не может превышать 10; обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства); ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями, а также проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий; проведение презентаций, юбилеев, банкетов; оказание услуг бань, саун и душевых; катание на повозках, запряженных животными, и на самих животных за исключением диких; предоставление инвентаря для спорта и отдыха; транспортное обслуживание.

До начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма необходимо уплатить сбор в размере 1 базовой величины  на момент его уплаты. В дальнейшем такой сбор нужно будет платить каждый год. Принцип оплаты - « в этом году за следующий»: до 28 декабря текущего года за следующий год. Кроме сбора, никакие другие налоги и платежи по доходам от агроэкоусадьбы уплачивать не нужно.

До начало работы агроэкоусадьбы необходимо направить  в райисполком письменное уведомление (форма установлена законодательством) с указанием даты начала осуществления такой деятельности. Также надо купить книгу учета проверок. Когда агроусадьба начнет принимать туристов  на оказание им услуг нужно с туристами заключать договора исключительно в письменной форме. Ежегодно в налоговый орган подается информация о заключении (незаключении, отсутствии) договоров.

Подробную информацию можно получить в инспекции МНС по Лунинецкому району или по телефону 6-28-41  или  6-23-30.

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Лунинецкому району напоминает гражданам, имеющим в собственности дома, дачи, гаражи и земельные участки на необходимость уплаты земельного налога и налога на недвижимость, арендной платы за земельные участки.

Срок уплаты истекает 15 ноября.

Уплату налогов можно произвести наличными денежными средствами в отделениях банка и почтовой связи, а также безналичным путем, используя банковскую карточку, с помощью платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта» и инфокиосков ОАО «Беларусбанк», через Интернет-банкинг и платежную систему.

Просим уплатить налоги своевременно!

Подробную информацию можно получить в инспекции МНС по Лунинецкому району или по телефону 6-28-41 или 6-23-30.

С 1 января 2019 г. доходы физических лиц, лиц состоящих с ними в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства не будут облагаться подоходным налогом, если она выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела.

Согласно ч. 5 п. 19 ст. 208 НК при отсутствии такой справки освобождение от подоходного налога предоставляется на основании информации местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализованная продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на соответствующем земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь.

К продукции растениеводства с 1 января 2019 г. относятся овощи и фрукты, в том числе в переработанном виде, иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства, их семян и рассады).

Кроме того, уточнено, что к продукции растениеводства помимо декоративных растений и продукции цветоводства также не относятся семена и рассада декоративных растений и продукции цветоводства.

В свою очередь к продукции животноводства стали относить продукцию животноводства (кроме пушнины), полученную от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица).

О льготах по налогу на недвижимость с физических лиц

Незаконная предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров

При осуществлении предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) предусмотрено три режима налогообложения:

1) общий порядок (с уплатой подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) - глава 18 Налогового кодекса Республики Беларусь;

2) упрощенная система налогообложения (далее — УСН) - глава 32 Налогового кодекса Республики Беларусь;

3) система уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) - глава 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее -  НК).

Каждый из указанных режимов налогообложения применяется в зависимости от тех или иных условий или особенностей осуществляемой деятельности. На практике возможны ситуации, когда ИП могут или обязаны одновременно применять несколько режимов налогообложения.

Единый налог + УСН или общий порядок

Законодательством предусмотрена возможность уплаты единого налога одновременно с применением УСН или общего порядка налогообложения.

Так, ИП, осуществляющие розничную торговлю, вправе уплачивать единый налог при осуществлении розничной торговли товарами, относимыми к следующим группам товаров (п.п 1.2 п. 1 ст. 337 НК):

- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;

- овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;

- иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);

- автомототранспортные средства;

- одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);

- иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)

Следовательно, при осуществлении индивидуальным предпринимателем одновременно оптовой и розничной торговли, либо осуществления розничной торговли товарами, не указанными в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК, ИП вправе уплачивать единый налог только в части розничной торговли указанными выше группами товаров, а при оптовой торговле и розничной торговле не указанными группами товаров, обязан применять УСН или общий порядок налогообложения.

Так же, индивидуальные предприниматели, вправе уплачивать единый налог при оказании потребителям услуг (выполнении работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями (п.п 1.2 п. 1 ст. 337 НК).

Справочно:

Потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абз. 5 ст.335 НК).

Следовательно, при оказании услуг (выполнении работ) потребителям, ИП вправе уплачивать единый налог, а если заказчиком услуг (выполнения работ) выступает организация либо ИП, индивидуальный предприниматель обязан применять УСН или общий порядок налогообложения.

Кроме того, еще раз напоминаем, что с 1 января 2019 года, в связи с вступлением в силу новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом (пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса).3

 

УСН + общий порядок

Одновременное применение УСН и общего порядка предусмотрено подпунктом 1.2.1 пункта 1 статьи 326 НК.

Так, в соответствии с данной нормой сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:

- физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

- супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

То есть вышеуказанные лица признаются плательщиками подоходного налога в отношении доходов, получаемых от соответствующих коммерческих организаций. При этом доходы, получаемые от таких коммерческих организаций, не будут включаться в налоговую базу налога при УСН.

При одновременном применении разных режимов налогообложения индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и представлять налоговые декларации (расчеты) по каждому уплачиваемому налогу.

Более подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: ул. Я.Коласа, 50, г. Лунинец или по телефону: 2-12-70.

При исчислении и уплате налога на недвижимость (далее – налог) следует руководствоваться главой 19 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 2019 года (далее – Кодекс).

Организации признаются плательщиками налога с учетом особенностей, установленных статьей 226 Кодекса, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями: в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, – организация, у которой такие капитальные строения (здания, сооружения), их части находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга); в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (признаваемых и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), – организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

Для исчисления налога капитальным строением (зданием, сооружением) признается объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство. С 2019 года из состава объектов обложения налогом исключены здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, мобильные здания (сборно-разборные и передвижные) (статья 227 Кодекса).

Также в перечне объектов у организаций не указаны машино-места, но они подлежат обложению налогом, так как представляют собой место для размещения транспорта, которое является частью капитального строения (автостоянки), зарегистрировано как объект недвижимости и относится к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).

Стало возможным применение в течение года льготы по налогу в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.

С 2019 года отменено увеличение до 10 раз ставки налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям.

В отношении возведенных после 01.01.2019 капитальных строений (зданий, сооружений) установлены пониженные ставки налога на четыре года, начиная со второго после приемки в эксплуатацию, с увеличением ставок (второй год – 0,2 %, третий – 0,4 %, четвертый – 0,6 %, пятый – 0,8  %), начиная с шестого года будет применяться ставка налога в размере 1  %.

С 2020 года местные Советы депутатов смогут увеличить (уменьшить) ставку налога не более чем в два раза.

Обращаем внимание, что увеличение ставок налога не распространяются на: унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов; организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства; капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются дифференцированные ставки.

Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20 марта текущего налогового периода, уплата налога производится организациями по их выбору один раз в год не позднее 22 марта налогового периода либо ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога (статья 233 Кодекса).

 

Подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50 или по телефону 2-12-70.