по белому
по черному
При осуществлении предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) предусмотрено три режима налогообложения:
1) общий порядок (с уплатой подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) - глава 18 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) упрощенная система налогообложения (далее — УСН) - глава 32 Налогового кодекса Республики Беларусь;
3) система уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) - глава 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Каждый из указанных режимов налогообложения применяется в зависимости от тех или иных условий или особенностей осуществляемой деятельности. На практике возможны ситуации, когда ИП могут или обязаны одновременно применять несколько режимов налогообложения.
Единый налог + УСН или общий порядок
Законодательством предусмотрена возможность уплаты единого налога одновременно с применением УСН или общего порядка налогообложения.
Так, ИП, осуществляющие розничную торговлю, вправе уплачивать единый налог при осуществлении розничной торговли товарами, относимыми к следующим группам товаров (п.п 1.2 п. 1 ст. 337 НК):
- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
- овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
- иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
- автомототранспортные средства;
- одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);
- иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)
Следовательно, при осуществлении индивидуальным предпринимателем одновременно оптовой и розничной торговли, либо осуществления розничной торговли товарами, не указанными в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК, ИП вправе уплачивать единый налог только в части розничной торговли указанными выше группами товаров, а при оптовой торговле и розничной торговле не указанными группами товаров, обязан применять УСН или общий порядок налогообложения.
Так же, индивидуальные предприниматели, вправе уплачивать единый налог при оказании потребителям услуг (выполнении работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями (п.п 1.2 п. 1 ст. 337 НК).
Справочно:
Потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абз. 5 ст.335 НК).
Следовательно, при оказании услуг (выполнении работ) потребителям, ИП вправе уплачивать единый налог, а если заказчиком услуг (выполнения работ) выступает организация либо ИП, индивидуальный предприниматель обязан применять УСН или общий порядок налогообложения.
Кроме того, еще раз напоминаем, что с 1 января 2019 года, в связи с вступлением в силу новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом (пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса).3
УСН + общий порядок
Одновременное применение УСН и общего порядка предусмотрено подпунктом 1.2.1 пункта 1 статьи 326 НК.
Так, в соответствии с данной нормой сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
- физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
- супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.
То есть вышеуказанные лица признаются плательщиками подоходного налога в отношении доходов, получаемых от соответствующих коммерческих организаций. При этом доходы, получаемые от таких коммерческих организаций, не будут включаться в налоговую базу налога при УСН.
При одновременном применении разных режимов налогообложения индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и представлять налоговые декларации (расчеты) по каждому уплачиваемому налогу.
Более подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: ул. Я.Коласа, 50, г. Лунинец или по телефону: 2-12-70.
При исчислении и уплате налога на недвижимость (далее – налог) следует руководствоваться главой 19 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 2019 года (далее – Кодекс).
Организации признаются плательщиками налога с учетом особенностей, установленных статьей 226 Кодекса, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями: в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, – организация, у которой такие капитальные строения (здания, сооружения), их части находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга); в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (признаваемых и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), – организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Для исчисления налога капитальным строением (зданием, сооружением) признается объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство. С 2019 года из состава объектов обложения налогом исключены здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, мобильные здания (сборно-разборные и передвижные) (статья 227 Кодекса).
Также в перечне объектов у организаций не указаны машино-места, но они подлежат обложению налогом, так как представляют собой место для размещения транспорта, которое является частью капитального строения (автостоянки), зарегистрировано как объект недвижимости и относится к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).
Стало возможным применение в течение года льготы по налогу в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.
С 2019 года отменено увеличение до 10 раз ставки налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям.
В отношении возведенных после 01.01.2019 капитальных строений (зданий, сооружений) установлены пониженные ставки налога на четыре года, начиная со второго после приемки в эксплуатацию, с увеличением ставок (второй год – 0,2 %, третий – 0,4 %, четвертый – 0,6 %, пятый – 0,8 %), начиная с шестого года будет применяться ставка налога в размере 1 %.
С 2020 года местные Советы депутатов смогут увеличить (уменьшить) ставку налога не более чем в два раза.
Обращаем внимание, что увеличение ставок налога не распространяются на: унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов; организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства; капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются дифференцированные ставки.
Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20 марта текущего налогового периода, уплата налога производится организациями по их выбору один раз в год не позднее 22 марта налогового периода либо ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога (статья 233 Кодекса).
Подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50 или по телефону 2-12-70.
Исчисление НДС при ввозе приобретаемых товаров с территории государств – членов ЕАЭС (далее – НДС) производится в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 2019 года (далее – Кодекс) и с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (в редакции от 15.03.2018) (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Протокол).
Так, согласно статье 139 Кодекса, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС взимание НДС осуществляют налоговые органы. Налоговая декларация (расчет) по НДС заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). НДС уплачивается и налоговая декларация (расчет) по НДС (часть II) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (пункты 19, 20 Протокола).
Согласно пункту 14 Протокола налоговая база определяется на дату принятия на учет у плательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (в т.ч. товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта). Стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального банка на дату принятия товаров к учету.
Обращаем внимание, что исчисление и уплата НДС производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком при ввозе товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров; а также передаче на территории Республики Беларусь комитентом, доверителем или иным аналогичным лицом, являющимся налогоплательщиком государства – члена ЕАЭС, товаров, ранее ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС, по которым НДС не был уплачен (если такие товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или иное аналогичное лицо) (статья 139 Кодекса).
Согласно пункту 7 статьи 132 Кодекса суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата принятия к учету ввезенных товаров; последний день месяца, за который представлена налоговая декларация (расчет) с отражением суммы НДС при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС; дата уплаты НДС в бюджет; дата отражения суммы НДС в бухгалтерском учете и в книге покупок (при ее ведении); дата направления плательщиком ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, на Портал.
При отражении в налоговой декларации (расчете) суммы НДС и ее уплате в бюджет в установленные сроки плательщик вправе произвести вычет суммы НДС за тот отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету, если не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) за этот отчетный период указанная сумма НДС уплачена в бюджет и ЭСЧФ направлен на Портал. Подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50 или по телефону 2-12-70.
Физические лица до начала осуществления деятельности обязаны подать в налоговый орган по месту жительства уведомление, в котором необходимо отразить период осуществления деятельности и место осуществления деятельности. Уведомление можно подать в письменной форме либо в электронном виде.
Прежде чем приступить к началу осуществления деятельности физическому лицу необходимо уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленной ставке. Ставка единого налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и предъявляется налоговым органом на основании поданного уведомления и составляет за месяц в г.Лунинце и Лунинецком районе, фотосъемка – 147,00 рублей, видеосъемка
- 158,00 рублей. При наличии права на снижение установленной ставки единого налога, документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, предоставляются одновременно с уведомлением. Единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность. Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок не нужно.
Более подробную информацию по данному вопросу можно получить в инспекции МНС по Лунинецкому району по телефонам: 6-28-67 и 6-28-41.