Исчисление НДС при ввозе приобретаемых товаров с территории государств – членов ЕАЭС (далее – НДС) производится в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 2019 года (далее – Кодекс) и с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (в редакции от 15.03.2018) (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Протокол).
Так, согласно статье 139 Кодекса, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС взимание НДС осуществляют налоговые органы. Налоговая декларация (расчет) по НДС заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). НДС уплачивается и налоговая декларация (расчет) по НДС (часть II) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (пункты 19, 20 Протокола).
Согласно пункту 14 Протокола налоговая база определяется на дату принятия на учет у плательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (в т.ч. товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта). Стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального банка на дату принятия товаров к учету.
Обращаем внимание, что исчисление и уплата НДС производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком при ввозе товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров; а также передаче на территории Республики Беларусь комитентом, доверителем или иным аналогичным лицом, являющимся налогоплательщиком государства – члена ЕАЭС, товаров, ранее ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС, по которым НДС не был уплачен (если такие товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или иное аналогичное лицо) (статья 139 Кодекса).
Согласно пункту 7 статьи 132 Кодекса суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата принятия к учету ввезенных товаров; последний день месяца, за который представлена налоговая декларация (расчет) с отражением суммы НДС при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС; дата уплаты НДС в бюджет; дата отражения суммы НДС в бухгалтерском учете и в книге покупок (при ее ведении); дата направления плательщиком ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, на Портал.
При отражении в налоговой декларации (расчете) суммы НДС и ее уплате в бюджет в установленные сроки плательщик вправе произвести вычет суммы НДС за тот отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету, если не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) за этот отчетный период указанная сумма НДС уплачена в бюджет и ЭСЧФ направлен на Портал. Подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, 50 или по телефону 2-12-70.
Физические лица до начала осуществления деятельности обязаны подать в налоговый орган по месту жительства уведомление, в котором необходимо отразить период осуществления деятельности и место осуществления деятельности. Уведомление можно подать в письменной форме либо в электронном виде.
Прежде чем приступить к началу осуществления деятельности физическому лицу необходимо уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленной ставке. Ставка единого налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и предъявляется налоговым органом на основании поданного уведомления и составляет за месяц в г.Лунинце и Лунинецком районе, фотосъемка – 147,00 рублей, видеосъемка
- 158,00 рублей. При наличии права на снижение установленной ставки единого налога, документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, предоставляются одновременно с уведомлением. Единый налог следует уплачивать лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность. Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, приобретать и вести книгу учета проверок не нужно.
Более подробную информацию по данному вопросу можно получить в инспекции МНС по Лунинецкому району по телефонам: 6-28-67 и 6-28-41.
Оказывать услуги по музыкально–развлекательному обслуживанию свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий
До начала осуществления деятельности по сдаче в аренду жилых помещений физические лица обязаны заключить договор аренды (найма) помещения с лицами, которым помещения предоставляются внаем в письменной форме и зарегистрировать его в местном исполнительном или распорядительном органе.
Физические лица при сдаче жилья в аренду уплачивают подоходный налог в фиксированных суммах.
Ставка подоходного налога за месяц определяется не за целый жилой дом, квартиру, а за каждую сдаваемую комнату жилого помещения и составляет: в г. Лунинец и г. Микашевичи – 10,70 рублей, в сельской местности – 7,50 рублей.
Согласно п. 1. статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь уплата налога осуществляется ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц.
При заключении плательщиками договора аренды жилых помещений впервые в налоговом периоде исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах производится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду жилого помещения.
Пример: Договор аренды жилых помещений заключен с 20.05.2019 по 19.05.2020. Значит, первоначально уплату подоходного налога необходимо произвести не позднее 21.05.2019, а в последующий месяц не позднее 03.06.2019 (т.к. 01.06.2019 попадает на выходной день и переносится на первый рабочий день, следующим за выходным днем).
Обращаем внимание, что при уплате подоходного налога за сдачу жилья в аренду необходимо правильно указывать УНП плательщика, назначение платежа - подоходный налог с физических лиц, код платежа - 00101, расчетный счет получателя - BY58AKBB36002210019070000000 (Лунинецкий РИК, финотдел).
Согласно п.п. 2.1. п. 2. ст. 196 и п. 52. ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от уплаты подоходного налога в фиксированных суммах лица при сдаче жилья в аренду (наем) жилых помещений лицам, состоящим в отношениях близкого родства или свойства и молодым специалистам, молодым рабочим (служащим).
1. Согласно статье 22 Закона Республики Беларусь от 27 августа 2008 г. № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее – Закон № 429-З) установлено, что ввоз на территорию Республики Беларусь с территории государств - участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, перемещение по ее территории, хранение на территории Республики Беларусь указанных продукции и спирта, ввезенных с территории таких государств, осуществляются по сопроводительным документам установленного образца государства-экспортера, маркированным контрольными знаками в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Данные требования не распространяются на ввоз: алкогольных напитков, маркированных акцизными марками; алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции: для использования в качестве образцов и экспонатов на выставках и ярмарках в объеме не более 2,5 литра каждого наименования; для проведения сертификационных испытаний в количестве, установленном техническими нормативными правовыми актами; производителями алкогольной продукции образцов планируемой к поставке алкогольной продукции для проведения оценки ее качества (испытаний) и органолептических показателей.
Вывоз с территории Республики Беларусь на территорию государств - участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, перемещение по ее территории, хранение на территории Республики Беларусь указанных продукции и спирта, предназначенных для вывоза с территории Республики Беларусь, осуществляются по сопроводительным документам установленного образца, маркированным контрольными знаками в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Указанные требования не распространяются на вывоз: алкогольных напитков, маркированных их производителем в соответствии с требованиями законодательства страны назначения; алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции: для использования в качестве образцов и экспонатов на выставках и ярмарках в объеме не более 2,5 литра каждого наименования; для проведения сертификационных испытаний в количестве, установленном техническими нормативными правовыми актами; производителями алкогольной продукции образцов планируемой к поставке алкогольной продукции для проведения оценки ее качества (испытаний) и органолептических показателей.
2. Условием приобретения контрольных знаков является внесение денежных средств в республиканский бюджет либо предоставление в налоговые органы банковской гарантии.
Денежные средства, внесенные в вышеуказанном порядке подлежат зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней или подлежат возврату на счет юридического лица либо индивидуального предпринимателя.
Размер денежных средств, подлежащих внесению в республиканский бюджет, порядок их внесения, а также порядок предоставления банковской гарантии и исполнения обязательств по ней устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
3. Порядок реализации, учета, использования, гашения, возврата и уничтожения указанных контрольных знаков, маркировки ими сопроводительных документов определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2005 № 1229.
Так, согласно пункту 22 Порядка маркировка контрольными знаками сопроводительных документов на ввозимую (вывозимую) на территорию Республики Беларусь с территории государств - участников Договора о ЕЭС продукцию осуществляется импортерами - за пределами Республики Беларусь, экспортерами - до вывоза продукции со складских помещений.
Кроме того, в соответствии с частью 9 статьи 12.23 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) установлена административная ответственность за ввоз (вывоз) на территорию (с территории) Республики Беларусь с территории (на территорию) государств - членов Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор о ЕЭС) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, перемещение, транзит по ее территории, хранение на ней этих продукции и спирта, ввезенных (предназначенных для вывоза) с территории (на территорию) указанных государств, юридическим лицом без маркированных в установленном законодательством порядке контрольными знаками сопроводительных документов установленного образца государства-экспортера, торговля такими продукцией и спиртом, а равно ввоз на территорию Республики Беларусь с территории указанных государств непищевой спиртосодержащей продукции, перемещение, транзит по ее территории, хранение на ней этой продукции индивидуальным предпринимателем без маркированных в установленном законодательством порядке контрольными знаками сопроводительных документов установленного образца государства-экспортера, торговля такой продукцией.
Республика Армения является участником Договора о ЕЭС, следовательно, с 23.08.2016 юридическое лицо, осуществившее ввоз на территорию Республики Беларусь с территории Республики Армения алкогольной продукции, перемещение по ее территории, хранение на ней этой продукции, ввезенной с территории Республики Армения, без маркированных в установленном законодательством порядке контрольными знаками сопроводительных документов установленного образца государства-экспортера, подлежит административной ответственности по ч.9 ст. 12.23 КоАП.
Обращаем внимание, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками» маркировке контрольными (идентификационными) знаками (далее – КИЗ) подлежат товары согласно перечня товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, за исключением товаров, информация о производстве и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь, которых подлежит внесению в межведомственную распределенную информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров» утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.07.2011 № 1030 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243».
За нарушение требований законодательства о маркировке товаров КИЗ: приобретение, хранение, использование, транспортировка и реализация на территории Республики Беларусь юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем товаров, подлежащих маркировке КИЗ, без КИЗ либо с нанесенными на них КИЗ в нарушение установленного законодательством порядка в случаях, когда в соответствии с законодательством маркировка товаров является обязательной предусмотрена административная ответственность статьей 12.35 КоАП.