При исчислении и уплате налога при упрощенной системе налогообложения (далее – налог при УСН) следует руководствоваться главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь с учетом внесенных изменений на 2021 год (далее – Кодекс).

Обращаем внимание на увеличение стоимостных критериев валовой выручки на 5,5 %.

Не учитываются в составе валовой выручки у арендодателя (ссудодателя) полученное от арендатора (ссудополучателя) возмещение стоимости услуг стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.

Суммы НДС, исчисленные с сумм увеличения налоговой базы НДС согласно п. 4 ст. 120 Кодекса не уменьшают валовую выручку налога при УСН.

В налоговую базу налога при УСН не включаются суммы в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, если убытки от списания такой дебиторской задолженности не учитывались в составе затрат (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль.

В случае расчета с плательщиком налога при УСН посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование дата оплаты признается на дату проведения таких расчетов через кассовое оборудование.

Упразднены ограничения на применение УСН:

организациям и ИП, предоставляющим в безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;

доверительным управляющим в связи с исполнением им договора доверительного управления имуществом сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), предоставление в иное возмездное пользование имущества также не лишает его права применения УСН.

Доходы ИП по операциям по реализации (погашению) ценных бумаг при применении УСН облагаются не налогом при УСН, а подоходным налогом (пп. 1.2.1 п. 1 ст. 326, пп. 2.6 п. 2 ст. 328 Кодекса).

В 2020 году доходы ИП, применяющих УСН, получаемые ими от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являлись участниками, собственниками этих организаций, облагались подоходным налогом, с 2021 года такие доходы облагаются  налогом при УСН по ставке 16 %. НДС в отношении таких доходов также не исчисляется.

Доходы от некоммерческих организаций, участниками, собственниками, руководителями которых являются ИП и (или) их близкие родственники; от коммерческих организаций, в которых ИП и (или) их близкие родственники являются руководителями, облагаются у получивших их ИП налогом при УСН по ставке 16 % (абз. 3 пп. 1.3 ст. 329 Кодекса).

У многих дома содержатся собаки. Но перед тем, как завести домашнее животное нужно знать, что в настоящее время законодательство обязывает вносить определенные платежи владельцев собак (гл. 29 НК) После регистрации животных налог на собак нужно платить ежеквартально с момента достижения ими возраста трех месяцев. (п.1 ст. 310 НК).

Уплате за каждый квартал подлежит сумма в размере:

- 1,5 базовой величины за собаку потенциально опасной породы,

- 0,3 базовой величины во всех остальных случаях.

Местные Советы депутатов имеют право уменьшать (но не более чем в 2 раза) ставки налогов за владение собаками.

Сумма налога включается в квартплату. Это значит, что не нужно специально куда-то идти и уплачивать данный налог. Он включается в «жировку» в соответствующий месяц.

От налога за владение собаками освобождаются:

- инвалиды по зрению, владеющие собакой-поводырем;

- ветераны, инвалиды и участники Великой Отечественной войны;

- инвалиды I и II группы;

- неработающие пенсионеры, достигшие возраста, дающего право на пенсию по возрасту на общих основаниях, владеющие не более чем одной собакой, при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, за исключением военнослужащих срочной военной службы, граждан, направленных на альтернативную службу, а также лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы (при наличии подтверждающих документов);

- проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, в случае если собака не используется в предпринимательской деятельности.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ – ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 

С 1 января 2021 года введен новый республиканский налог - транспортный (глава 28-1 Налогового кодекса Республики Беларусь). Он пришел на смену госпошлине за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств в дорожном движении, которую автовладельцы должны были уплачивать перед прохождением транспортным средством (далее - ТС) техосмотра.

Плательщики, объект обложения транспортным налогом, льготы

Плательщиками транспортного налога являются:

1) организации;

2) физические лица (в том числе, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей).

Не являются плательщиками налога:

- организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;

- войска, воинские формирования;

- республиканские органы госуправления, иные госорганы и органы госуправления, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы.

Объектом налогообложения транспортным налогом являются ТС, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (ГАИ МВД) за организациями или физическими лицами.

В то же время, отдельные транспортные средства не признаются объектом налогообложения транспортным налогом. К ним, в частности относятся:

- электромобили (ТС категории M₁, M₁G). Они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;

- ТС, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

- ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;

- ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц.

Кроме того, установлена льгота для транспортных средств, снятых с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, а также ТС, в отношении которых еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Но, как только истечет срок действия разрешения, с 1-го числа следующего месяца в отношении такого ТС надо будет исчислить налог.

Исчисление и уплата налога организациями

Плательщики-организации рассчитывают транспортный налог за налоговый период - календарный год. Расчет годовой суммы налога производится исходя из количества ТС и ставки налога. Для организаций годовые ставки закреплены в пункте 1 приложения 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Ставки установлены в белорусских рублях. Размер ставки зависит:

- от вида ТС (грузовой автомобиль, легковой автомобиль и пр.);

- от разрешенной максимальной массы.

Для автобусов ставки разграничены в зависимости от количества посадочных мест.

Если у организации в течение года возникает объект обложения, ей следует исчислить налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация ТС. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ТС снято с учета.

Организации должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим календарным годом.

За I - III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:

1) за I квартал - в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Уплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года;

2) за II квартал - в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года;

3) за III квартал - в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.

Доплату налога за отчетный год организации должны произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей оказались больше исчисленного по итогам года налога, они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При расчете налога на прибыль плательщики-организации учитывают сумму транспортного налога в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Индивидуальные предприниматели включают сумму налога в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.

Исчисление и уплата налога физическими лицами

Плательщикам - физическим лицам транспортный налог будут исчислять налоговые органы на основании сведений, представленных им государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию ТС в Республике Беларусь. Расчет налога будет производиться по ставкам согласно пункта 2 приложения 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

Ежегодно до 1 сентября физическим лицам будет вручаться извещение с указанной в нем суммой исчисленного налога за истекший год. Уплатить налог надо будет не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом.

Для отдельных категорий плательщиков (инвалидов I - III групп и пр.) предусмотрено применение пониженных ставок:

1. Ставки транспортного налога применяются в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории.

2. Ставки транспортного налога применяются в размере 75 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории (за исключением случаев, при которых предусмотрено их полное освобождение от уплаты транспортного налога либо ставка транспортного налога применяется в размере 50 процентов от установленной ставки).

Местные Советы депутатов или по их поручению исполнительные и распорядительные органы имеют право полностью или частично освобождать от уплаты транспортного налога физических лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, по транспортным средствам, не используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В отношении транспортного налога за 2021 год предусмотрен особый порядок его уплаты физическими лицами, не получившими на 1 января 2021 года разрешение на допуск к участию в дорожном движении.

Такие плательщики обязаны будут уплатить не позднее 15 декабря 2021 года авансовый платеж в размере 1 базовой величины за каждое ТС (базовая величина принимается в размере, установленном на 1 января 2021 года) на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 ноября 2021 года. В отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана), мотоцикла авансовый платеж составляет 20 руб.

Доплату налога за 2021 год надо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 года.

В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику - физическому лицу не был исчислен транспортный налог, исчисление такого налога допускается не более чем за три календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.

Более подробную информацию можно получить в ИМНС Республики Беларусь по Лунинецкому району по адресу: ул. Я.Коласа, 50, г. Лунинец или по телефону: 2-12-70.

Заместитель начальника отдела
контрольной работы                                                                                                              В.Г.Паулич

СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
(Приложение 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь)

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация) представляется физическими лицами в отношении доходов, полученных в течение календарного 2020 года от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, подлежащих налогообложению, не позднее 31 марта 2021 года.

К данных доходам относятся:

- доходы от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) более одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика, одного гаража, одного земельного участка в течение 5 лет;

- доходы от возмездного отчуждения в течение календарного года более одного легкового автомобиля или другого транспортного средства, а также одного и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3,5 тонны, одного и более автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь мест;

- при получении в результате дарения имущества и денежных средств от физических лиц на сумму свыше 7003 рублей от всех источников в календарном году;

- полученные за границей и (или) из-за границы (заработная плата, премии);

- полученные из-за границы почтовые и банковские переводы, электронные деньги на сумму свыше 7003 руб.;

- проценты по займам;

- доходы от интернет-услуг;

- доходы в виде возврата взносов при прекращении гражданами строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства.

К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов.

Налоговую декларацию можно представить в налоговый орган следующими способами:

лично путем представления налоговой декларации в письменном виде;

через представителя на основании оформленной доверенности;

по почте;

в электронном виде через сервис «Личный кабинет физического лица».

Налоговая декларация (расчет) может быть подана в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (месту регистрации) либо в иной налоговый орган.

Чтобы сдать квартиру в наём на длительный срок физические лица обязаны зарегистрировать договор в местном исполнительно распорядительном органе (районный, городской, сельский исполнительный комитет) до начала сдачи внаем.

При сдаче жилья в наем физическим лицам необходимо уплачивать подоходный налог в фиксированной сумме. Его размер устанавливается приложением 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

Ставки налога определяются не за целую квартиру, жилой дом, а за каждую сдаваемую комнату в квартире или жилом доме.

Ставка подоходного налога за месяц в сельских населенных пунктах Лунинецкого района за одну сдаваемую комнату составляет  11,10  руб.,   в г. Лунинец и Микашевичи -  15,50 руб.

Уплата подоходного налога производится не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления помещения в наем, а в последующем - ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата.

При уплате подоходного налога за сдачу жилья необходимо правильно указывать УНП плательщика, назначение платежа - подоходный налог (квартсдача), код платежа - 00107, расчетный счет - BY58AKBB36002210019070000000 – Лунинецкий РИК, финотдел.

По вопросам можно обращаться в инспекцию Министерства по налогам и сборам по Лунинецкому району по адресу: г. Лунинец, ул. Я.Коласа, д.50, тел. 6-28-41 или 6-23-30.

Инспекцию МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что физические лица, получившие в течение 2020 года доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2021 года подать в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2020 год (ч.1 п. 1 ст. 222 Налогового кодекса Республики Беларусь).

К данных доходам относятся:

- доходы от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены) более одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика, одного гаража, одного земельного участка в течение 5 лет;

- доходы от возмездного отчуждения в течение календарного года более одного легкового автомобиля или другого транспортного средства, а также одного и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3,5 тонны, одного и более автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь мест;

- при получении в результате дарения имущества и денежных средств от физических лиц на сумму свыше 7003 рублей от всех источников в календарном году;

-полученные за границей и (или) из-за границы (заработная плата, премии);

- полученные из-за границы почтовые и банковские переводы на сумму свыше 7003 руб.;

- доходы, полученные в виде выигрышей посредством Интернет – казино;

- иные доходы, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов;

- доходы в виде возврата взносов при прекращении гражданами строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства.

Режим работы инспекции в период приема налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц осуществляется с 04.01.2021 по 31.03.2021 в рабочие дни с 8.00 до 19.00, 20 и 27 марта 2021 года с 8.00 до 12.00.

Справка по телефону: 6-28-41 или 6-23-30.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что ставка подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах за месяц (за каждую сдаваемую комнату) с 01.01.2021 года составляет: г. Лунинец, г. Микашевичи – 15,50 рублей, Лунинецкий район – 11,10 рублей (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах (квартсдача) за январь месяц 2021 года необходимо СРОЧНО уплатить или доплатить (если уплачен налог в декабре 2020 года по старым ставкам) по сроку не позднее 22.01.2021 года.

Напоминаем, что срок уплаты подоходного налога  (квартсдача) за сдачу в наем жилых и  нежилых помещений (код платежа 0107) не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц, т.е. данный налог на февраль необходимо уплатить не позднее 1 февраля 2021 года и т.д. (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что с 01.01.2021 года ставка ремесленного сбора и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма устанавливается в размере двух базовых величин в календарный год (пункт 2 статьи 371 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Плательщики, уплатившие в 2020 году ремесленный сбор и сбора за осуществление агроэкотуризма в размере 27 рублей за 2021 год, обязаны доплатить указанные сборы до двух базовых величин не позднее 31 марта 2021 г., то есть не позднее 31 марта 2021 года таким плательщикам необходимо доплатить 29 рублей (абзац 1 пункта 6  статьи 2 Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 года №72-з «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь», пункт 1 статьи 371 и пункт 2 статьи 372 Налогового кодекса).

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – проект Закона) предусмотрено исключение с 1 января 2021 года из Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) главы 40, регламентирующей порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

В этой связи при принятии проекта Закона с указанной поправкой организации, являющиеся в 2020 году плательщиками единого налога, вправе с 1 января 2021 года перейти на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в порядке и на условиях, определенных главой 32 НК, в том числе при одновременном соблюдении следующих требований:

валовая выручка организации за первые девять месяцев 2020 года и численность ее работников в среднем за этот период, определенные в порядке, установленном пунктом 5 статьи 326 НК, не превышают соответственно 1 538 843 белорусских рублей и 100 человек;

уведомление о переходе на УСН, предусмотренное частью второй пункта 2 статьи 327 НК и содержащее информацию за первые девять месяцев 2020 года, представлено в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 декабря 2020 года.

Более подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: ул. Я.Коласа, 50, г. Лунинец или по телефонам: 2-12-70, 2-38-91.

Действующее в Республике Беларусь законодательство позволяет физическим лицам осуществлять определенные виды деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, но с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Перечень таких видов деятельности определен пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь. В этот перечень включены, в том числе, Характерными для праздников из указанного перечня являются такие виды деятельности, как: музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места из проведения; фотосъемка, изготовление фотографий, а также видеосъёмка событий.

Для того чтобы легально оказывать данные услуги гражданам необходимо, до дня начала их осуществления, подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или  уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления.

Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число каждого месяца. Единый налог уплачивается физическими лицами не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом.

Ставка единого налога за месяц при осуществлении физическими лицами:

- музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставления услуг тамадой; деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения составляет:

г. Лунинец и Лунинецкий район – 45.04 рублей;

Такой упрощенный порядок налогообложения позволяет физическим лицам открыто и независимо осуществлять указанную деятельность, не нарушая действующее налоговое законодательство.