Физические лица, которые в 2020 году находились на территории Республики Беларусь более 183 дней (независимо от гражданства), являются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Данные физические лица при получении ими за границей или из-за границы доходов, подлежащих налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2021 года представить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год.

К доходам из-за границы, подлежащих налогообложению подоходным налогом, относятся:

• доходы в размере, превышающем 7003 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течении 2020 года, полученные от физических лиц в результате дарения;
• доходы от процентов по счетам иностранных банков;
• доходы в виде выигрышей в иностранных игорных заведениях, в том числе иностранных онлайн-казино;
• доходы от операций на внебиржевом рынке Форекс, полученные от иностранных компаний;
• доходы в виде дивидендов;
• вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия), получаемые физическими лицами от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей.

Налоговая декларация (расчет) может представляться в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Более подробную информацию можно получить по телефону 62841.

В ряде случаев иностранные организации получают доходы на территории Республики Беларусь, не осуществляя деятельность в нашей стране через постоянное представительство, т.е. без регистрации на территории Республики Беларусь, а также не состоящие на учете в белорусском налоговом органе с типом плательщика «постоянное представительство».

В соответствии с нормами главы 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) отдельные виды таких доходов подлежат обложению налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы).

Перечень видов доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, предусмотрен нормами статьи 189 НК и является исчерпывающим. Соответственно иные доходы, не поименованные в нем, не подлежат обложению налогом на доходы.

Ставки налога на доходы установлены в размере от 0 до 15 процентов, дифференцированы в зависимости от вида облагаемого дохода и приведены в статье 192 НК.

Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе избрать налоговым периодом налога на доходы календарный квартал либо календарный год.

Несмотря на то, что плательщиком налога на доходы является иностранная организация, данный налог, как правило, исчисляется и перечисляется в бюджет не иностранной организацией, а налоговым агентом- организацией или  физическим лицом, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (п. 1 ст. 23НК).

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы от организации и проведения на территории Беларуси культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев, уплачивают налог на доходы самостоятельно (ч. 1 п. 6 ст. 193 НК).

Для применения при исчислении налога на доходы налоговых преференций, предусмотренных положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения, необходимо представление в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента документа, подтверждающего постоянное местонахождение иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (то есть получателя дохода).

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам, установленным в международном договоре (ч. 10 п. 1 ст. 194 НК).

Со вступлением в силу с 01.01.2019г. новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) появилась статья 33.Появление данной статьи означает, что незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды.

Так, в ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющихособый режим налогообложения - упрощенную систему. Все субъекты хозяйствованияобъединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыльчто привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс.рублей.

Оперативными подразделениями налоговых органов Брестской области за 9 месяцев 2020 года при проведении контрольно-аналитических мероприятий по пресечению нарушений в сфере деятельности такси установлено 157 правонарушителей, в том числе 30 – за осуществление незарегистрированной предпринимательской деятельности, а также арестовано 23 автомобиля.

В 85 % от составленных административных протоколов по части 1-1 статьи 12.7 КоАП (незарегистрированная предпринимательская деятельность) перевозки пассажиров осуществлялись с использованием сервиса заказа автотранспорта «Максим» (далее – Сервис).

Под коммерческим названием Сервиса действует юридическое лицо, которое не является таксомоторной организацией, самостоятельно не оказывает услуг по перевозке пассажиров, а предоставляет доступ к базе данных, содержащей сведения о потребности в заказе автомобилей исполнителям услуг.

Таким образом, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые обращаются к представителю Сервиса для получения заказов на перевозки пассажиров, наряду с государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя должны иметь кассовое оборудование, совмещенное с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов, а также терминал для приема банковских платежных карточек.

Частью 1-1 статьи 12.17 КоАП предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

Если Вами обнаружены признаки нарушения, контроль за которым возложен на налоговые органы, Вы вправе сообщить о них по телефонному номеру «контакт-центра» - 189.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Евразийского экономического союза взимание косвенных налогов, а именно акцизов и налога на добавленную стоимость, осуществляют налоговые органы.

Инспекциями МНС Брестской области на постоянной основе проводится анализ и сопоставление сведений из налоговых деклараций субъектов хозяйствования Брестской области, осуществляющих ввоз товаров с информацией, имеющейся в налоговых органах, на предмет полноты уплаты налогов.

По результатам проведения камерального контроля за январь-июль 2020 года, налоговыми органами направлено 45 уведомлений о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета).

Наиболее частые нарушения, выявляемые налоговыми органами, связаны с непредставлением налоговых деклараций, занижением налоговой базы для исчисления налогов, а также неуплатой налогов.

Так, в ходе осуществления камерального контроля ООО «Ф» за январь-май 2020 года установлен факт неуплаты «ввозного» НДС, на основании данных о ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации (стоимости, количестве). По факту установленного нарушения плательщику направлено уведомление, на которое представлена уточненная налоговая декларация, дополнительно исчислен НДС в сумме 35,8 тыс.рублей.

При осуществлении контроля за полнотой уплаты акцизов, установлено, что индивидуальным предпринимателем П. при ввозе на территорию Республики Беларусь пива и пивных коктейлей не исчислен и не уплачен акциз. Плательщик, по результатам рассмотрения направленного в его адрес уведомления, самостоятельно доплатил акциз в размере 0,7 тыс.рублей.

Всего за семь месяцев текущего года 41 плательщиком Брестской области дополнительно исполнены налоговые обязательства в размере 294,6 тыс.рублей по налогам, подлежащим уплате при ввозе товаров с территории ЕАЭС.

Инспекция по Лунинецкому району информирует, что порядок предоставления льгот по налогу на недвижимость физических лицам регулируется статьей 228 Налогового кодекса Республики Беларусь.

От налога на недвижимость освобождаются:

-  физические лица, являющиеся пенсионерами по возрасту, инвалидами 1 и 2 группы и другие нетрудоспособные граждане, при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц;

-  многодетные семьи (семьи, имеющие трое и более несовершеннолетних детей);

-  военнослужащие срочной службы;

-  граждане, проходящие альтернативную службу;

-  участники Великой Отечественной войны и лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

-  физические лица, имеющие одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, принадлежащие физическому лицу на праве собственности или принятое им по наследству, доля в праве собственности;

-  физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях здравоохранения, культуры, учреждениях образования, организациях, осуществляющих сельскохозяйственное производство, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таким организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию.

Льгота по налогу на недвижимость предоставляется на основании:

- для пенсионеров по возрасту – паспорта, пенсионного удостоверения,

- для инвалидов 1 и 2 группы – удостоверения инвалида с указанием группы инвалидности или пенсионного удостоверения;

- для детей до 18 лет – паспорта или свидетельства о рождении;

- справки районного военного комиссариата с указанием продолжительности срока службы, военного билета;

- справки организаций, учреждений, подтверждающих, что физическое лицо является либо являлось работником этой организации, учреждения.

Период предоставления освобождения от уплаты налога на недвижимость: капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость – с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу -  по последнее число месяца, в котором право на льготу было утрачено.