Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является одним из самых применяемых плательщиками особых режимов налогообложения, действующих в Республике Беларусь. Порядок применения УСН установлен главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Пунктом 2 статьи 324 НК определен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять УСН. Основными ограничениями по видам деятельности для применения УСН являются:
организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) производящие подакцизные товары; реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней; сдающие в аренду, предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, не находящиеся у них на праве собственности; являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); и другие указанные в подпункте 2.1 ст. 324 НК;
организации, осуществляющие лотерейную, риэлтерскую, страховую, банковскую деятельности, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса (п.п. 2.1 ст. 324 НК);
и другие организации указанные в п.2 статьи 324 НК.
Организации и ИП, прошедшие государственную регистрацию вправе применять УСН начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек (п.3 ст. 327 НК).
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме (ч. 2 п. 2 ст. 327 НК).
Критерии перехода для применения УСН определены абзацами 2, 3 части 1 пункта 2 статьи 327 НК. Для организаций это – численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 1 465 565 белорусских рублей; для ИП – размер валовой выручки за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого ИП претендуют на применение УСН не более 315 000 белорусских рублей.
В соответствии с подп. 6.3.1, 6.3.2, 6.3.3 п. 6 ст. 327 НК организациям и ИП, применяющие УСН, в течение календарного года необходимо соблюдать (не превышать) критерии ограничения численности и валовой выручки, установленные законодательством, а именно: для организаций – численность работников организации в среднем с начала года превысила 100 человек, валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 1 949 208 белорусских рублей; для ИП – валовая выручка ИП нарастающим итогом в течение календарного года превысила 420 000 белорусских рублей; при применении УСН без уплаты НДС численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 337 415 белорусских рублей.
При превышении вышеуказанных критериев применение УСН субъектами хозяйствования прекращается и они обязаны перейти на общий порядок налогообложения начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были превышены критерии (подп. 6.3 п. 6 ст. 327 НК).
