При исчислении и уплате налога на недвижимость (далее – налог) следует руководствоваться главой 19 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 2019 года (далее – Кодекс).
Организации признаются плательщиками налога с учетом особенностей, установленных статьей 226 Кодекса, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями:
в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, – организация, у которой такие капитальные строения (здания, сооружения), их части находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга);
в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (признаваемых и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), – организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Для исчисления налога капитальным строением (зданием, сооружением) признается объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство.
В перечне объектов у организаций не указаны машино-места, но они подлежат обложению налогом, так как представляют собой место для размещения транспорта, которое является частью капитального строения (автостоянки), зарегистрировано как объект недвижимости и относится к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).
Напоминаем, что с 2019 года из состава объектов обложения налогом исключены здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, мобильные здания (сборно-разборные и передвижные) (статья 227 Кодекса), а также стало возможным применение в течение года льготы по налогу в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.
В отношении возведенных после 01.01.2019 капитальных строений (зданий, сооружений) установлены пониженные ставки налога на четыре года, начиная со второго после приемки в эксплуатацию, с увеличением ставок (второй год – 0,2 %, третий – 0,4 %, четвертый – 0,6 %, пятый – 0,8 %), начиная с шестого года будет применяться ставка налога в размере 1 %.
С 01.01.2020 организации (их обособленные подразделения) общественных объединений «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» вправе использовать освобождение от налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям при условии, если численность инвалидов в них составляет не менее 30 процентов списочной численности в среднем за период (статья 228 Кодекса, абзац 3 пункта 5 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»). В 2019 году численность инвалидов для применения освобождения от налога должна была составлять не менее 50 процентов списочной численности в среднем за период.
Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20 марта текущего налогового периода, уплата налога производится организациями по их выбору один раз в год не позднее 22 марта налогового периода либо ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога (статья 233 Кодекса).
Исчисление и уплата налога на недвижимость организациями в 2020 году
