ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ – ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
С 1 января 2021 года введен новый республиканский налог - транспортный (глава 28-1 Налогового кодекса Республики Беларусь). Он пришел на смену госпошлине за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств в дорожном движении, которую автовладельцы должны были уплачивать перед прохождением транспортным средством (далее - ТС) техосмотра.
Плательщики, объект обложения транспортным налогом, льготы
Плательщиками транспортного налога являются:
1) организации;
2) физические лица (в том числе, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей).
Не являются плательщиками налога:
- организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;
- войска, воинские формирования;
- республиканские органы госуправления, иные госорганы и органы госуправления, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы.
Объектом налогообложения транспортным налогом являются ТС, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (ГАИ МВД) за организациями или физическими лицами.
В то же время, отдельные транспортные средства не признаются объектом налогообложения транспортным налогом. К ним, в частности относятся:
- электромобили (ТС категории M1, M1G). Они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
- ТС, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
- ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи;
- ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц.
Кроме того, установлена льгота для транспортных средств, снятых с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, а также ТС, в отношении которых еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. Но, как только истечет срок действия разрешения, с 1-го числа следующего месяца в отношении такого ТС надо будет исчислить налог.
Исчисление и уплата налога организациями
Плательщики-организации рассчитывают транспортный налог за налоговый период - календарный год. Расчет годовой суммы налога производится исходя из количества ТС и ставки налога. Для организаций годовые ставки закреплены в пункте 1 приложения 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Ставки установлены в белорусских рублях. Размер ставки зависит:
- от вида ТС (грузовой автомобиль, легковой автомобиль и пр.);
- от разрешенной максимальной массы.
Для автобусов ставки разграничены в зависимости от количества посадочных мест.
Если у организации в течение года возникает объект обложения, ей следует исчислить налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация ТС. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ТС снято с учета.
Организации должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим календарным годом.
За I - III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:
1) за I квартал - в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Уплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года;
2) за II квартал - в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года;
3) за III квартал - в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.
Доплату налога за отчетный год организации должны произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей оказались больше исчисленного по итогам года налога, они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь.
При расчете налога на прибыль плательщики-организации учитывают сумму транспортного налога в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Индивидуальные предприниматели включают сумму налога в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.
Исчисление и уплата налога физическими лицами
Плательщикам - физическим лицам транспортный налог будут исчислять налоговые органы на основании сведений, представленных им государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию ТС в Республике Беларусь. Расчет налога будет производиться по ставкам согласно пункта 2 приложения 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.
Ежегодно до 1 сентября физическим лицам будет вручаться извещение с указанной в нем суммой исчисленного налога за истекший год. Уплатить налог надо будет не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом.
Для отдельных категорий плательщиков (инвалидов I - III групп и пр.) предусмотрено применение пониженных ставок:
1. Ставки транспортного налога применяются в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории.
2. Ставки транспортного налога применяются в размере 75 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории (за исключением случаев, при которых предусмотрено их полное освобождение от уплаты транспортного налога либо ставка транспортного налога применяется в размере 50 процентов от установленной ставки).
Местные Советы депутатов или по их поручению исполнительные и распорядительные органы имеют право полностью или частично освобождать от уплаты транспортного налога физических лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, по транспортным средствам, не используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
В отношении транспортного налога за 2021 год предусмотрен особый порядок его уплаты физическими лицами, не получившими на 1 января 2021 года разрешение на допуск к участию в дорожном движении.
Такие плательщики обязаны будут уплатить не позднее 15 декабря 2021 года авансовый платеж в размере 1 базовой величины за каждое ТС (базовая величина принимается в размере, установленном на 1 января 2021 года) на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 ноября 2021 года. В отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана), мотоцикла авансовый платеж составляет 20 руб.
Доплату налога за 2021 год надо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 года на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 года.
В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику - физическому лицу не был исчислен транспортный налог, исчисление такого налога допускается не более чем за три календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.
Более подробную информацию можно получить в ИМНС Республики Беларусь по Лунинецкому району по адресу: ул. Я.Коласа, 50, г. Лунинец или по телефону: 2-12-70.
Заместитель начальника отдела
контрольной работы В.Г.Паулич
СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
(Приложение 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь)
|
|
За год, рублей |
|
1. Для организации за: |
|
|
1.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 1 тонны |
162 |
|
более 1 тонны, но не более 2 тонн |
209 |
|
более 2 тонн, но не более 3 тонн |
255 |
|
более 3 тонн |
325 |
|
1.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 0,75 тонны |
116 |
|
более 0,75 тонны |
278 |
|
1.3. прицеп-дачу (караван) |
116 |
|
1.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 2,5 тонны |
278 |
|
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны |
394 |
|
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн |
510 |
|
более 12 тонн |
580 |
|
1.5. автобус с числом посадочных мест: |
|
|
до 20 включительно |
278 |
|
от 21 до 40 включительно |
394 |
|
свыше 40 |
510 |
|
1.6. мотоцикл |
70 |
|
1.7. седельный тягач |
464 |
|
2. Для физического лица за: |
|
|
2.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 1,5 тонны (а также за легковой автомобиль в отношении которого отсутствует информация о разрешенной максимальной массе) |
61 |
|
более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны |
81 |
|
более 1,75 тонны, но не более 2 тонн |
102 |
|
более 2 тонн, но не более 2,25 тонны |
122 |
|
более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны |
142 |
|
более 2,5 тонны, но не более 3 тонн |
162 |
|
более 3 тонн |
223 |
|
2.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 0,75 тонны |
41 |
|
более 0,75 тонны |
223 |
|
2.3. прицеп-дачу (караван) |
41 |
|
2.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 2,5 тонны |
162 |
|
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны |
345 |
|
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн |
447 |
|
более 12 тонн |
508 |
|
2.5. автобус с числом посадочных мест: |
|
|
до 20 включительно |
244 |
|
от 21 до 40 включительно |
345 |
|
свыше 40 |
447 |
|
2.6. мотоцикл |
41 |
|
2.7. седельный тягач |
406 |
