На практике у бухгалтеров часто возникают вопросы о том, в каких случаях заполнять строку 31 – «Дополнительные сведения» обязательно, а в каких - нет.
По общему правилу плательщик НДС, который создает Электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ), в строке 31 ЭСЧФ указывает дополнительные сведения (если они есть) или оставляет комментарий ко всему ЭСЧФ. При этом есть ряд случаев, когда в ЭСЧФ строка 31 должна быть заполнена обязательно.
1. При создании дополнительного или исправленного ЭСЧФ. В таком случае строка 31 должна содержать указание на причину создания такого ЭСЧФ. При этом с 22.08.2020 в список также добавлен случай создания исправленного ЭСЧФ взамен аннулированого ЭСЧФ.
2. При создании (выставлении) ЭСЧФ правопреемником (правопреемнику) по деятельности реорганизованной (в форме присоединения, слияния, разделения) организации. В таком случае строка 31 ЭСЧФ должна содержать слова «За реорганизованную организацию» и ее наименование и УНП реорганизованной организации.
3. При неподтверждении фактического вывоза товаров, местом реализации которых признается территория Беларуси, в отношении которых установлено применение ставки НДС в размере 0% и применены ставки 20%, 10% или освобождение от. В таком случае в строке 31 ЭСЧФ указываются слова «в связи с неподтверждением фактического вывоза товаров».
4. При создании отдельных ЭСЧФ по операциям, подлежащим контролю соответствия рыночным ценам.
Строка 31 ЭСЧФ может быть заполненной и при реализации экспортируемых транспортных услуг. В ней подлежит указанию маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрут экспедирования грузов).
В других случаях заполнять строку 31 ЭСЧФ или нет и что в ней указывать - решает сам плательщик, исходя из ситуации и наличия. Иногда в этой строке приводится информация для того, чтобы упростить работу бухгалтера в различных ситуациях. Кто-то в ней оставляет контактный номер (адрес электронной почты) для связи с бухгалтерией для своих контрагентов по сделке на случай возникновения вопросов по содержанию ЭСЧФ. Кто-то включает в нее различные пояснения для налоговых органов и другую информацию, которая по прошествии времени или после смены бухгалтера может помочь восстановить цепочку событий или обстоятельства создания ЭСЧФ.
Неуказание дополнительных сведений в ЭСЧФ не является основанием для непринятия к вычету сумм НДС, указанных в документе. На порядок вычета сумм НДС заполнение или незаполнение строки 31 ЭСЧФ не влияет
