Законом
Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З "Об изменении законов
по вопросам налогообложения" внесены изменения в Налоговый кодекс
Республики Беларусь (дадее – НК), основные из которых это:
- ИП, у которого валовая выручка нарастающим
итогом в течение 2024 г. превысит лимит в 500000 рублей, должен будет создать
юридическое лицо с 01.01.2025. Предпринимательская деятельность, осуществляемая
в нарушение требований этой нормы, запрещена;
- с 01.07.2024 все ИП
должны подавать налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в видеэлектронного документа;
- увеличены ставки
единого налога с ИП. Новые ставки единого налога с ИП применяются
при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024, т.е. с
февраля 2024 г. Единый налог с ИП за январь 2024 г. исчисляется и уплачивается
по ставкам, действующим на 31.12.2023;
- ИП, осуществляющие
розничную торговлю жидкостями для электронных систем курения, нетабачными
никотиносодержащими изделиями, электронными системами курения, системами для
потребления табака, не вправе уплачивать единый налог с ИП;
- порядок учета валовой выручки ИП - плательщика
единого налога по принципу начисления, что отражено в статье 342-1 НК;
- с 2024 г. для
целей налогообложения ИП - плательщиков подоходного налога, а также
плательщиков единого налога исключено понятие внереализационных доходов. Вместо
него при определении валовой выручки ИП – плательщика единого налога
используется термин "иные доходы" (ст.342 НК), для ИП - плательщиков
подоходного налога – дополнен общий перечень облагаемых доходов и учитываемых
расходов (ст.205 НК);
- дополнен
перечень сумм, которые не признаются доходами при исчислении подоходного налога
ИП. Например, положительные разницы, возникающие при переоценке
имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, кассах) в иностранной
валюте при изменении Нацбанком курсов иностранных валют на дату совершения
операции и др.;
- для ИП – плательщиков подоходного налога исключен принцип отражения
доходов по начислению. С 2024 г. применяется единственный вариант определения доходов -
по мере получения оплаты. При этом суммы предоплаты, аванса, задатка, как и
ранее, признаются доходами по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания
услуг, передачи имущественных прав. Соответственно, скорректирован и
принцип признания расходов, учитываемых при налогообложении;
- увеличены размеры стандартных
налоговых вычетов;
- ставка ИП – плательщиков подоходного налога - 20%. Одновременно
введена повышенная ставка налога в размере 30% для ИП, у которых доходы от
предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала года
превысили 500 000 руб. В этом случае ставка 30% применяется в течение
всего налогового периода, т.е. ко всем доходам от предпринимательской
деятельности, полученным с начала календарного года, в котором превышен предел ( п. 3 ст. 214 НК);
- с 01.01.2024
ИП исключены из состава плательщиков НДС при реализации ими товаров
(работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
