С 01.01.2023
налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, как
у иностранных организаций, так и у иностранных
ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (пп. 1.3 п. 1 ст. 132 НК).
Обязанность отнесения
НДС на затраты не устанавливается при реализации плательщиком Республики
Беларусь плательщику другого государства – члена ЕАЭС товаров, помещенных под
таможенную процедуру таможенного склада, которая завершается таможенной
процедурой таможенного транзита, если перевозка (транспортировка) таких товаров
начата с территории Республики Беларусь и завершена в другом государстве – члене
ЕАЭС (ч. 2 пп. 3.2 п. 3 ст.
133 НК).
Суммы
НДС, предъявленные при приобретении
либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, за
счет безвозмездной (спонсорской) помощи, предоставляемой в порядке,
установленном Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300,
относятся на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) объектов (пп. 24.17 п. 24 ст. 133 НК).
ИП, ставшие плательщиками
НДС, имеют право из стоимости остатков товаров (за исключением основных
средств), имеющихся на 1-е число месяца, с которого они признаются
плательщиками, на основании ЭСЧФ,
подписанного электронной цифровой подписью не позднее 20-го числа такого месяца, выделить
по данным инвентаризации товаров суммы НДС, предъявленные при приобретении либо
уплаченные при ввозе этих товаров, с отражением этих сумм в учете доходов и
расходов ИП (ч. 3 пп. 26.2 п. 26 ст.
133 НК).
При определении
процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов
методом удельного веса, из суммы оборота, кроме прочих, исключаются налоговая
база и сумма НДС по объектам, приобретенным на территории Республики Беларусь у
иностранных ИП; при реализации приобретенных товаров ниже цены приобретения из
суммы оборота исключается положительная разница между налоговой базой,
определенной согласно п. 42 ст. 120 НК, и налоговой базой, определенной исходя
из цены реализации, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице (пп. 4.2 п. 4 ст. 134 НК).
Распределение
налоговых вычетов прошлого налогового периода по основным средствам и
нематериальным активам производится методом удельного веса или вычета равными долями, применяется
как минимум в течение одного налогового периода;такие налоговые вычеты распределяются методом удельного веса, если в
учетной политике организации (решении
ИП) не сказано о порядке принятия к вычету равными долями (п. 8 ст. 134 НК).
Методом
раздельного учета подлежат распределению правопреемником суммы НДС по товарам (работам, услугам) имущественным
правам, за исключением основных средств,
полученные им от реорганизованной организации в соответствии с передаточным
актом или разделительным балансом при реорганизации организации (п. 12 ст. 134 НК).
