С 1 января 2023 года введена новая система
налогообложения - налог на профессиональный доход, уплата которого включает
обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда
социальной защиты населения Республики Беларусь.
В 2023 году в Лунинецком районном отделе фонда
социальной защиты населения зарегистрировано 514 физических лиц-плательщиков
налога на профессиональный доход.
Государственное
социальное страхование
Физические лица, признанные плательщиками налога на
профессиональный доход, подлежат обязательному государственному социальному
страхованию (в части пенсионного
страхования).
Физическим лицам - плательщикам налога на
профессиональный доход, которые являются получателями пенсий, а также в период
применения налогового вычета по этому налогу предоставляется право на участие в правоотношениях по
государственному социальному страхованию в
добровольном порядке.
Порядок и срок
уплаты
Уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда
физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход
производится путем уплаты ими налога на профессиональный доход.
Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая
перечислению в бюджет фонда, составляет 60 процентов от уплаченной суммы налога
на профессиональный доход.
Срок уплаты обязательных страховых взносов (как часть
налога на профессиональный доход) - не позднее 22-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом).
Доход,
определяемый из уплачиваемых обязательных страховых взносов
Доход физических лиц-плательщиков налога на
профессиональный доход определяется из суммы налога на профессиональный доход в
части уплаченных обязательных страховых взносов в соответствующих месяцах с
учетом размера взноса на пенсионное страхование - 29 процентов.
Пример.
Профессиональный доход физического лица-плательщика налога
на профессиональный доход за февраль 2023 года составил 2 500,00 белорусских
рублей.
Ставка налога на профессиональный доход - 10%.
Размер налога на профессиональный доход составит 250,00
белорусских рублей (2 500,00*10%).
Сумма взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда,
составит 150,00 белорусских рублей (250,00*60%).
В целях реализации права на пенсионное обеспечение в будущем
доход, определяемый из уплачиваемых взносов, подлежащий отражению в
индивидуальном лицевом счете физического лица-плательщика налога на
профессиональный доход, составит 517,24 рублей (150,00/29%).
Льготы по
уплате
· для
получателей пенсий - освобождение от уплаты обязательных страховых взносов с
1-го числа месяца, в котором это лицо начинает получать пенсию (путем снижения
размера налога на профессиональный доход);
· при
превышении суммы уплаченных обязательных страховых взносов, установленной
законодательством, - освобождение от уплаты обязательных страховых взносов с 1-го
числа месяца, следующего за месяцем превышения (путем снижения размера налога
на профессиональный доход);
· в период
применения налогового вычета - добровольный порядок уплаты обязательных
страховых взносов.
Важно
знать!
Физическим лицам-плательщикам налога на
профессиональный доход не нужно представлять индивидуальные сведения по форме
ПУ-3. На основании информации о размере полученного дохода, начисленных и
уплаченных суммах налога на профессиональный доход в части обязательных
страховых взносов указанные сведения заполняются и представляются работником
органа Фонда социальной защиты населения.
Важно
знать!
Для формирования прав на будущую пенсию, а также для
определения ее будущего размера учитывается не полученный лицом
профессиональный доход, а доход, полученный из расчета установленного размера
обязательных страховых взносов на пенсионное страхование* (29 %), который
рассчитывается, исходя из суммы поступивших в бюджет фонда обязательных
страховых взносов (60 % либо 6-я часть от суммы уплаченного налога на
профессиональный доход (НПД) по ставке 10%).
* пенсионное страхование -
обязательное страхование на случай достижения пенсионного возраста,
установления инвалидности, потери кормильца.
Сумма дохода для пенсии рассчитывается следующим
образом:
· полученный
за месяц профессиональный доход - 1 500,00 рублей,
· ставка
налога на профессиональный доход- 10 %,
· сумма
налога на профессиональный доход к уплате - 150,00 рублей (1 500,00 руб. × 10
%),
· сумма
обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет фонда - 90,00
рублей (150,00 руб. х 60 %),
· размер
обязательных страховых взносов на пенсионное страхование - 29 %,
· сумма
дохода, определяемая из уплаченных взносов, подлежащая отражению в
индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которая будет в последующем
учтена при назначении пенсии, - 310,34 рубля (90,00 руб. / 29 %).
Для формирования полного месяца стажа с уплатой
обязательных страховых взносов на пенсионное страхование (страховой стаж)
необходимо, чтобы сумма дохода, учитываемая при назначении пенсии, была не
менее размера минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной
в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены обязательные
страховые взносы.
Справочно. Размер
месячной минимальной заработной платы (МЗП) с января 2023 года установлен в
сумме 554,00 рубля.
В страховой стаж для получения права на трудовую
пенсию месяц профессиональной деятельности плательщика НПД с доходом 1 500,00
рублей войдет не в полном размере: чуть больше половины месяца - 17 дней
(310,34 руб. х 30 дней / 554,00 руб.).
Примеры расчетов в
зависимости от сумм полученного профессионального дохода:
|
Сумма полученного профессионального дохода
(выручки), руб. |
Ставка
НПД, % |
Сумма НПД
к уплате,
руб. (доход х ставку) |
Сумма
взносов на пенсионное
страхование, исчисленная
из НПД, руб. (НПД х 60
%) |
Сумма
дохода для пенсии,
руб. (взносы/
29 %) |
Размер МЗП, руб. |
Количество
дней, засчитываемых в страховой стаж* для приобретения
права на трудовую
пенсию**, дней (доход для пенсии х 30 дней /МЗП) |
|
100,00 |
10 |
10,00 |
6,00 |
20,69 |
554,00 |
1 день (неполный месяц) |
|
500,00 |
10 |
50,00 |
30,00 |
103,45 |
554,00 |
6 дней (неполный месяц) |
|
1 000,00 |
10 |
100,00 |
60,00 |
206,90 |
554,00 |
11 дней (неполный месяц) |
|
2 000,00 |
10 |
200,00 |
120,00 |
413,79 |
554,00 |
22 дня (неполный месяц) |
|
2
500,00 |
10 |
250,00 |
150,00 |
517,24 |
554,00 |
28 дней (неполный месяц) |
|
2 700,00 |
10 |
270,00 |
162,00 |
558,62 |
554,00 |
30 дней (полный месяц) |
|
3 000,00 |
10 |
300,00 |
180,00 |
620,69 |
554,00 |
30 дней (полный месяц) |
|
5 000,00 |
10 |
500,00 |
300,00 |
1 034,48 |
554,00 |
30 дней (полный месяц) |
* Для простоты расчета примем
полный месяц за 30 дней.
** При достижении пенсионного
возраста (женщины - 58 лет, мужчины - 63 года) в 2023 году для получения права
на трудовую пенсию страховой стаж должен составлять 19 лет, в 2024 году - 19,5
лет, в 2025 году и позднее - 20 лет.
